配偶或被抚养亲属领取离职补贴时的相关手续
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根据 2022 年（令和 4 年）税制修订，自 2023 年（令和 5 年）起提交的《抚养扣除等（变更）申报表》中的“住民税相关事项”中新增了有关“领取离职补贴等的配偶/被抚养亲属”的项目。
项目说明以及有符合的配偶、抚养亲属时的处理方法。
需要填写此项目的情况
- 若无离职补贴时，配偶的合计所得不超过 133 万日元，可作为本年度被扶养对象；但因领取离职补贴导致合计所得超过 133 万日元，从而不再属于本年度被扶养对象的情况；
- 若无离职补贴时，家属的合计所得不超过 58 万日元，可作为本年度被扶养对象；但因领取离职补贴导致合计所得超过 58 万日元，从而不再属于本年度被扶养对象的情况。
新增项目的概要与背景
自 2023 年（令和 5 年）起提交的《抚养扣除等（变更）申报表》的“与居民税相关事项”部分，新增了以下两个项目：
- “领取离职补贴等的配偶/被抚养亲属”栏：如配偶或被抚养亲属有离职补贴等收入（与纳税人共同生活，且除离职所得外的合计所得不超过 133 万日元）时填写；
- “遗孀或单亲家庭”栏：如因有除离职所得外合计所得在 58 万日元以下的被抚养亲属而符合“遗孀”或“单亲家庭”条件时勾选。
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背景说明
关于是否应将分离课税的离职所得计入配偶或被抚养亲属的“合计所得金额”，所得税与居民税的计算规则存在差异。 当配偶或被抚养亲属领取离职补贴时，若不计入离职所得后，其合计所得金额仍在（配偶 133 万日元以下、被抚养亲属 58 万日元以下）的范围内，则居民税仍可适用扶养扣除。 但在所得税计算中，该配偶/亲属已不再属于被扶养对象，导致居民税端未能正确反映扣除。为解决此问题，新设了该项目。
有符合条件的配偶或被抚养亲属时的操作方法
若您有符合条件的配偶或被抚养亲属，请在问卷中按以下步骤回答，以确保正确享受居民税的扣除。
配偶
- 在问题 54 “请填写配偶信息” →选择“明年设为被抚养对象”或“不抚养”；
- 勾选“因今年领取了离职补贴而不再属于抚养对象时”的选项；
- 填写配偶的相关信息。
所输入内容将自动反映在“领取离职补贴等的配偶/被抚养亲属”栏中。
被抚养家属
如有家属因领取离职补贴而不再属于税法上的被抚养对象，则需要作为“有税法上的被抚养家属”继续回答。
- 问题 38“您是否有被抚养家属（税法规定的被抚养家属）？” →选择“是”;
- 问题 40“请输入被抚养家属（配偶除外）的信息” →选择“明年设为被抚养对象”或“不抚养”;
- 勾选“因今年领取了离职补贴而不再属于抚养对象时”的选项；
- 填写家属的相关信息。
所输入内容将自动反映在“领取离职补贴等的配偶/被抚养亲属”栏中。
业务负责人直接编辑信息时的注意事项
当员工未回答问卷而由负责人直接编辑收集信息时，以下情况系统无法自动处理：
- 在所得税上不符合“遗孀”条件，但在居民税上符合的情况
- 因无法在《抚养扣除等（变更）申报表》的“住民税相关事项”中显示“遗孀”，需手动填写。
- 在所得税上不符合“单亲家庭”条件，但在居民税上符合的情况
- 对《抚养扣除等（变更）申报表》的正确显示无影响。但“员工信息 CSV”中不会显示“因今年领取了离职补贴而不再属于被抚养对象的配偶或被抚养亲属 遗孀/单亲家庭扣除理由”。
在申报书中的显示示例
例如，下列情况中，该被抚养亲属在所得税上不属于扣除对象，但在居民税上属于扣除对象。
- 工资收入：100 万日元（工资所得：45 万日元）
- 离职金：1,000 万日元（离职所得：30 万日元）
此时，在《抚养扣除等（变更）申报表》的 B 栏“扣除对象被抚养亲属”中不会显示该家属信息，而会在“领取离职补贴等的配偶/被抚养亲属”栏中显示。 若本人符合“遗孀”或“单亲家庭”条件，系统将根据是否有领取离职补贴的被抚养亲属自动判断并显示。
若有多个符合条件的配偶或被抚养亲属，将自动生成多份申报表。