年末调整术语集
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关于年末调整相关的术语、制度及所需文件,以下将对其含义和目的进行简要说明。
如需了解详细信息,请参阅国税厅的指南页面。每年约在 9 月下旬,页面内容都会更新为当年的最新信息。 年末調整がよくわかるページ|国税庁別タブで開く(日文)
有关本年度税制修订要点,请参阅 SmartHR Mag. 的相关文章。
2025年の年末調整業務、令和7年度税制改正をふまえた影響について|SmartHR Mag.別タブで開く(日文)
基本术语
收入
如果在公司工作,则指从公司获得的“工资和奖金”;如果您自行经营店铺等业务,则指店铺的“销售额”。
收入不仅限于货币形式,还包括公司提供的 住房、餐饮、商品券等实物性报酬。
所得
从收入中扣除必要经费后所得的金额称为“所得”
如果在公司工作,从公司取得的收入(工资及奖金)中,扣除工资所得扣除额、所得金额调整扣除额及特定支出扣除额后的余额称为“工资所得”。
必要经费
为取得收入而发生的直接或间接费用称为“必要经费”。
详情请参阅No.2210 やさしい必要経費の知識|国税庁別タブで開く(日文)。
源泉征收
所得者必须根据当年的所得计算自己的税额,申报并缴纳税款。
如果所得者在公司工作,则由支付工资的公司在发放工资时代扣所得税,并代为向国家缴纳。
此制度称为“源泉征收”。
年末调整
“年末調整”是指公司在年末对当年支付给员工的工资、奖金等所代扣的所得税金额进行核对,确认其是否与员工全年应纳税额一致,并对多缴或少缴部分进行结算调整的手续。
关于用于申报扣除额的提交文件,请参阅本页内的“在 SmartHR 中进行年末调整时生成的申报表种类”。
税务申报
年末调整是针对“工资所得部分的所得税”进行结算;而税务申报(確定申告)则是针对“当年产生的所有所得对应的所得税” 进行结算。
原则上,所得人需要进行税务申报,但若受雇于公司,则由公司在年末通过年末调整代为办理,大多数员工无需自行申报。
如需自行进行税务申报,请参阅国税厅的说明页面:No.2020 確定申告|国税庁別タブで開く(日文)
扣除
“扣除”一词的含义是“从一定金额中减去特定金额”。
通过正确申报各类扣除,可以减少应缴的所得税或居民税。
与年末调整相关的扣除类型,请参阅本页内的“扣除种类”部分。
被抚养亲属
被抚养亲属指截至当年 12 月 31 日,符合以下所有条件的人:
- 配偶以外的亲属(在六亲等以内的血亲及三亲等以内的姻亲)、由都道府县知事委托抚养的儿童(寄养儿童),或由市区町村长委托照料的老人;
- 与您(纳税人)共同生活;
- 全年合计所得金额在 58 万日元以下(仅有工资所得的情况下,工资收入须在 123 万日元以下);
- 未作为事业专职从业者领取工资(即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资,或者不是白色申报者的事业专职从业者)。
※详情请参阅No.1180 扶養控除|国税庁別タブで開く(日文)。
共同生活的配偶
指根据所得税法规定,“截至当年 12 月 31 日,满足下述所有必要条件的配偶”。
未登记结婚不属于配偶。
- 与您(纳税人)共同生活;
- 全年合计所得金额在 58 万日元以下(仅有工资所得的情况下,工资收入须在 123 万日元以下);
- 未作为事业专职从业者领取工资(即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资,或者不是白色申报者的事业专职从业者)。
详情请参阅同一生計配偶者|国税庁別タブで開く(日文)。
扣除对象配偶
当您(享受扣除的纳税人)的合计所得金额低于 1,000 万日元,且您的配偶在截止当年 12 月 31 日符合以下全部条件时,该配偶即为“扣除对象配偶”。
- 民法规定的配偶(事实婚姻关系不适用);
- 与您(纳税人)共同生活;
- 全年合计所得金额在 58 万日元以下(仅有工资所得的情况下,工资收入须在 123 万日元以下);
- 未作为事业专职从业者领取工资(即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资,或者不是白色申报者的事业专职从业者)。
详情请参阅控除対象配偶者|国税庁別タブで開く(日文)。
高龄者扣除对象配偶
指在扣除对象配偶中,“截至当年 12 月 31 日,年满 70 岁的人士”。
详情请参阅老人控除対象配偶者|国税庁別タブで開く(日文)。
源泉扣除对象配偶
您的所得总金额低于 900 万日元时(仅有工资所得的情况下,工资收入须在 1,095 万日元以下),如果配偶满足以下条件,则被视为“源泉扣除对象配偶”。
- 与您(纳税人)共同生活;
- 年所得总金额低于 95 万日元(仅有工资所得的情况下,工资收入须在 160 万日元以下);
- 未作为事业专职从业者领取工资(即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资,或者不是白色申报者的事业专职从业者)。
源泉扣除对象配偶的信息须记载于《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表),但不直接影响年末调整的精算。 ※用于对公司支付给员工的工资、奖金等进行源泉征收。
扣除种类
基础扣除
纳税人所得总金额低于 2,500 万日元时可享受的扣除。
基础扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
2025 年(令和 7 年) / 2026 年(令和 8 年)申报
您的所得总金额 | 扣除额 |
---|---|
132 万日元以下 | 95 万日元 |
336 万日元以下 | 88 万日元 |
489 万日元以下 | 68 万日元 |
655 万日元以下 | 63 万日元 |
2,350 万日元以下 | 58 万日元 |
2,400 万日元以下 | 48 万日元 |
2,450 万日元以下 | 32 万日元 |
2,500 万日元以下 | 16 万日元 |
超过 2,500 万日元 | 0 日元 |
※详情请参阅No.1199 基礎控除|国税庁別タブで開く(日文)。
工资所得扣除
根据工资、奖金等收入金额,按规定计算作为必要经费处理的金额并予以扣除的制度。
工资所得扣除额的计算公式如下。
您的工资等収入金额 | 工资所得扣除额的计算公式或扣除额 |
---|---|
190 万日元以下 | 扣除额 65 万日元 |
超过 190 万日元,但不超过 360 万日元 | 收入金额 × 30% + 8 万日元 |
超过 360 万日元,但不超过 660 万日元 | 收入金额 × 20% + 44 万日元 |
超过 660 万日元,但不超过 850 万日元 | 收入金额 × 10% + 110 万日元 |
超过 850 万日元 | 扣除额 195 万日元(上限) |
※详情请参阅No.1410 給与所得控除|国税庁別タブで開く(日文)。
配偶扣除
如有符合条件的扣除对象配偶,可根据您的合计所得金额享受相应的扣除。
进行年末调整的纳税人本人所得总金额高于 1,000 万日元时,不能享受配偶扣除。
配偶扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
您的所得总金额 | 扣除额 | |
扣除对象配偶 | 高龄者扣除对象配偶 | |
900 万日元以下 | 38 万日元 | 48 万日元 |
超过 900 万日元,但不超过 950 万日元 | 26 万日元 | 32 万日元 |
超过 950 万日元,但不超过 1,000 万日元 | 13 万日元 | 16 万日元 |
※详情请参阅No.1191 配偶者控除|国税庁別タブで開く(日文)。
配偶特别扣除
即使未符合“配偶扣除”的条件,也可根据配偶的所得金额享受一定额度的扣除。
此制度称为“配偶特别扣除”。
配偶特别扣除的条件如下。※与“配偶扣除”不同的部分以加粗形式显示。
- 与您(纳税人)共同生活;
- 全年合计所得金额超过 58 万日元但不超过 133 万日元;
- 未作为事业专职从业者领取工资(即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资,或者不是白色申报者的事业专职从业者);
- 配偶不适用于配偶特别扣除。
配偶特别扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
进行年末调整的纳税人本人所得总金额高于 1,000 万日元时,不能享受配偶特别扣除。
处于事实婚姻关系者不视为配偶。
配偶的所得总金额 | 您的所得总金额及其相应的扣除额 | ||
900 万日元以下 | 超过 900 万日元但不超过 950 万日元 | 超过 950 万日元但不超过 1,000 万日元 | |
超过 58 万日元但不超过 95 万日元 | 38 万日元 | 26 万日元 | 13 万日元 |
超过 95 万日元但不超过 100 万日元 | 36 万日元 | 24 万日元 | 12 万日元 |
超过 100 万日元但不超过 105 万日元 | 31 万日元 | 21 万日元 | 11 万日元 |
超过 105 万日元但不超过 110 万日元 | 26 万日元 | 18 万日元 | 9 万日元 |
超过 110 万日元但不超过 115 万日元 | 21 万日元 | 14 万日元 | 7 万日元 |
超过 115 万日元但不超过 120 万日元 | 16 万日元 | 11 万日元 | 6 万日元 |
超过 120 万日元但不超过 125 万日元 | 11 万日元 | 8 万日元 | 4 万日元 |
超过 125 万日元但不超过 130 万日元 | 6 万日元 | 4 万日元 | 2 万日元 |
超过 130 万日元但不超过 133 万日元 | 3 万日元 | 2 万日元 | 1 万日元 |
※详情请参阅No.1195 配偶者特別控除|国税庁別タブで開く(日文)。
抚养扣除
指在存在所得税法规定的被抚养亲属时,可享受的所得扣除。
抚养扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)中填写必要信息进行申报。
分类 | 扣除额 | |
一般扣除对象被抚养亲属 ※1 | 38 万日元 | |
特定被抚养亲属 ※2 | 63 万日元 | |
高龄者被抚养亲属 ※3 | 除同居的长辈亲属等以外的亲属 | 48 万日元 |
同居的长辈亲属 ※4 | 58 万日元 |
※1:指在被抚养亲属中,截至当年 12 月 31 日年满 16 岁的亲属。
※2:指在扣除对象被抚养亲属中,截至当年 12 月 31 日年满 19 岁但未满 23 岁的亲属。
※3:指在扣除对象被抚养亲属中,截至当年 12 月 31 日年满 70岁 的亲属。
※4:“同居的长辈亲属”,是指在高龄被抚养亲属中,与您或您的配偶平时共同生活的父母、祖父母等亲属。若因治疗长期住院,仍视为同居;但如居住于养老院等设施,则因住所不同,不属于该范畴。
※详情请参阅No.1180 扶養控除|国税庁別タブで開く(日文)。
特定亲属特别扣除
当您的被抚养亲属(不含配偶)年龄在 19 岁以上但未满 23 岁,且合计所得金额超过 58 万日元但不超过 123 万日元时,可享受此项扣除。
特定亲属特别扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
特定亲属的所得总金额 (仅有工资收入的情况下的收入金额※) | 特定亲属特别扣除额 |
---|---|
超过 58 万日元但不超过 85 万日元 (超过 123 万日元但不超过 150 万日元) | 63 万日元 |
超过 85 万日元但不超过 90 万日元 (超过 150 万日元但不超过 155 万日元) | 61 万日元 |
超过 90 万日元但不超过 95 万日元 (超过 155 万日元但不超过 160 万日元) | 51 万日元 |
超过 95 万日元但不超过 100 万日元 (超过 160 万日元但不超过 165 万日元) | 41 万日元 |
超过 100 万日元但不超过 105 万日元 (超过 165 万日元但不超过 170 万日元) | 31 万日元 |
超过 105 万日元但不超过 110 万日元 (超过 170 万日元但不超过 175 万日元) | 21 万日元 |
超过 110 万日元但不超过 115 万日元 (超过 175 万日元但不超过 180 万日元) | 11 万日元 |
超过 115 万日元但不超过 120 万日元 (超过 180 万日元但不超过 185 万日元) | 6 万日元 |
超过 120 万日元但不超过 123 万日元 (超过 185 万日元但不超过 188 万日元) | 3 万日元 |
(※)如适用特定支出扣除,则金额将与表中所列数值不同。
若合计所得金额在 58 万日元以下,则不属于特定亲属特别扣除的适用对象,但可作为抚养扣除的对象。
所得金额调整扣除
当年的収入金额高于 850 万日元,并且符合以下任一条件时,您与配偶可各自申报的扣除。
即使共同生活者或被抚养亲属已被计入其他所得者的被抚养对象,也可以作为“所得金额调整扣除”的对象进行申报。
- 您是特别残障人士;
- 共同生活的配偶是特别残障人士;
- 被抚养亲属是特别残障人士;
- 被抚养亲属未满 23 岁。
所得金额调整扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
所得金额调整扣除的计算公式
[工资等收入额(高于 1,000 万日元时按 1,000 万日元计算) − 850 万日元] × 10%
※详情请参阅No.1411 所得金額調整控除|国税庁別タブで開く(日文)。
残障人士扣除
纳税人本人、共同生活的配偶或被抚养亲属为残障人士时可享受的扣除。
如果满足以下条件,也可适用于未满 16 岁的被抚养亲属。
手册等 | 特别残障人士 | 残障人士 |
---|---|---|
身体残障人士手册 | 1级、2级 | 3〜6级 |
精神残障人士保健福利手册 | 1级 | 2级、3级 |
疗育手账(爱护手账等) | A(或1、2) | B(或3、4) |
长期卧床不起 | 符合 | ー |
残障人士扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)中填写必要信息进行申报。
分类 | 扣除额 |
---|---|
残障人士 | 27 万日元 |
特别残障人士 | 40 万日元 |
同住特别残障人士※ | 75 万日元 |
※同住特别残障人士,是指属于“特别残障人士”的共同生活配偶或被抚养亲属,以及与您、您的配偶,或与共同生活的亲属中任意一人同住的人士。
※详情请参阅No.1160 障害者控除|国税庁別タブで開く(日文)。
工读生(勤工俭学)扣除
指在继续学业的同时从事兼职工作时,可享受的扣除。
截至当年 12 月 31 日,符合以下所有条件即可适用。
- 有工资所得等因工作取得的收入;
- 合计所得金额不超过 85 万日元,且除上述劳动所得外的其他所得不超过 10 万日元;
- 为指定学校的学生或学员。
工读生(勤工俭学)扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)中填写必要信息进行申报。
分类 | 扣除额 |
---|---|
工读生(勤工俭学)扣除 | 27 万日元 |
※详情请参阅No.1175 勤労学生控除|国税庁別タブで開く(日文)。
单亲家庭扣除
无论婚史和性别,独自抚养孩子即可享受的扣除。
截至当年 12 月 31 日,符合以下所有条件即可适用。
- 未处于事实婚姻关系;
- 有共同生活的子女; (※此处的“子女”限于当年合计所得金额在 58 万日元以下,且未被计入他人的共同生活配偶或被抚养亲属。)
- 年所得总金额不超过 500 万日元。
单亲家庭扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)中填写必要信息进行申报。
分类 | 扣除额 |
---|---|
单亲家庭扣除 | 35 万日元 |
※详情请参阅No.1171 ひとり親控除|国税庁別タブで開く(日文)。
遗孀扣除
在配偶去世或离婚后没有再婚,或者配偶生死不明时可以享受的扣除。
截至当年 12 月 31 日,符合以下条件即可适用。
处于事实婚姻关系的人士不列入对象。
- 与丈夫离婚后未再婚,且有被抚养亲属(限未被计入他人共同生活配偶或被抚养亲属),合计所得金额不超过 500 万日元;
- 丧偶后未再婚,或丈夫生死不明,合计所得金额不超过 500 万日元。
遗孀扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)中填写必要信息进行申报。
分类 | 扣除额 |
---|---|
遗孀扣除 | 27 万日元 |
※详情请参阅No.1170 寡婦控除|国税庁別タブで開く(日文)。
保险费扣除
可以根据当年所支付保险费享受的扣除。
保险费扣除可以通过在《給与所得者の保険料控除等申告書》(工资所得者保险费扣除申报表)中填写必要信息进行申报。
在年末调整中,可以申报以下四类保险费扣除:人寿保险费、地震保险费、社会保险费以及小规模企业互助金保险费。
人寿保险费扣除
人寿保险费、护理医疗保险费、个人养老金保险费均可享受扣除。
三者的扣除上限总额为 12 万日元。
详情请参阅No.1140 生命保険料控除|国税庁別タブで開く(日文)。
地震保险费扣除
地震保险费和某些长期损失保险合同等的相关损失保险费(有条件)可享受扣除。
扣除上限额为 5 万日元。
详情请参阅No.1145 地震保険料控除|国税庁別タブで開く(日文)。
社会保险费扣除
您本人,或与您共同生活的配偶及被抚养亲属所缴纳的社会保险费(包括国民健康保险和国民养老金),由您实际支付的部分可全额扣除。
在年末调整中提交的文件,无需填写社会保险费(从工资中扣除的部分)。
详情请参阅No.1130 社会保険料控除|国税庁別タブで開く(日文)。
小规模企业互助金保险费扣除
对于小规模企业互助金保险费、企业型固定缴款养老金、个人型固定缴款养老金(iDeCo)以及身心障碍者抚养制度合同保险费,其支付金额可全额扣除。
详情请参阅No.1135 小規模企業共済等掛金控除|国税庁別タブで開く(日文)。
住房贷款扣除(住房贷款等特别扣除)
若因新建、购买或翻修自住房而使用住房贷款,在符合一定条件的情况下,可享受相应的扣除。
详情请参阅No.1210 マイホームの取得等と所得税の税額控除|国税庁別タブで開く(日文)。
在 SmartHR 中进行年末调整时生成的申报表种类
《給与所得者の扶養控除等(異動)申告書》(工资所得者抚养扣除等(变更)申报表)
为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。
- 抚养扣除
- 残障人士扣除
- 遗孀扣除
- 单亲家庭扣除
- 工读生(勤工俭学)扣除
该申报表有时也被简称为“マルフ(maru-fu)”。
《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》(工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表)
为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。
- 基础扣除
- 配偶扣除/配偶特别扣除 ※两项扣除不可同时享受
- 特定亲属特别扣除
- 所得金额调整扣除
《給与所得者の保険料控除等申告書》(工资所得者保险费扣除申报表)
为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。
- 人寿保险费扣除
- 地震保险费扣除
- 社会保险费扣除
- 小规模企业互助金保险费扣除
如未加入人寿保险、地震保险、小规模企业互助金等,则无需填写。
该申报表有时也被简称为“マルホ(maru-ho)”。
《給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書》(工资所得者住房贷款等特別扣除申报表)
为从公司领取的工资中享受住房贷款扣除而填写的文件。
在享受住房贷款扣除的第一年不能进行年末调整,因此需自行进行税务申报(確定申告)。
从进行税务申报的次年起,即可通过年末调整继续享受扣除。
其他术语
连带债务
连带债务是指在借入住房贷款时,1人是主债务人,另1人是连带债务人的情况。
例:购买价值 5,000 万日元的不动产时
- 丈夫作为主债务人贷款 5,000 万日元
- 妻子是连带债务人
如果是上述连带债务,则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务,因此夫妻双方都可以申报住房贷款扣除。
如果妻子是“连带保证人”,因为妻子不属于债务人,所以无法申报住房贷款扣除。
共同贷款
贷款房贷时,两人均借入住宅贷款,并互为连带保证人的情况。
例:购买价值 5,000 万日元的不动产时
- 夫妻双方各自借入 2,500 万日元
- 互为连带保证人
如果是上述共同贷款,则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务,因此夫妻双方都可以申报住房贷款扣除。