年末调整术语集

关于年末调整相关的术语、制度及所需文件，以下将对其含义和目的进行简要说明。

如需了解详细信息，请参阅国税厅的指南页面。每年约在 9 月下旬，页面内容都会更新为当年的最新信息。 年末調整がよくわかるページ｜国税庁別タブで開く（日文）

有关本年度税制修订要点，请参阅 SmartHR Mag. 的相关文章。

2025年の年末調整業務、令和7年度税制改正をふまえた影響について｜SmartHR Mag.別タブで開く（日文）

基本术语

收入

如果在公司工作，则指从公司获得的“工资和奖金”；如果您自行经营店铺等业务，则指店铺的“销售额”。

收入不仅限于货币形式，还包括公司提供的 住房、餐饮、商品券等实物性报酬。

所得

从收入中扣除必要经费后所得的金额称为“所得”

如果在公司工作，从公司取得的收入（工资及奖金）中，扣除工资所得扣除额、所得金额调整扣除额及特定支出扣除额后的余额称为“工资所得”。

必要经费

为取得收入而发生的直接或间接费用称为“必要经费”。

详情请参阅No.2210 やさしい必要経費の知識｜国税庁別タブで開く（日文）。

源泉征收

所得者必须根据当年的所得计算自己的税额，申报并缴纳税款。

如果所得者在公司工作，则由支付工资的公司在发放工资时代扣所得税，并代为向国家缴纳。

此制度称为“源泉征收”。

年末调整

“年末調整”是指公司在年末对当年支付给员工的工资、奖金等所代扣的所得税金额进行核对，确认其是否与员工全年应纳税额一致，并对多缴或少缴部分进行结算调整的手续。

关于用于申报扣除额的提交文件，请参阅本页内的“在 SmartHR 中进行年末调整时生成的申报表种类”。

税务申报

年末调整是针对“工资所得部分的所得税”进行结算；而税务申报（確定申告）则是针对“当年产生的所有所得对应的所得税” 进行结算。

原则上，所得人需要进行税务申报，但若受雇于公司，则由公司在年末通过年末调整代为办理，大多数员工无需自行申报。

如需自行进行税务申报，请参阅国税厅的说明页面：No.2020 確定申告｜国税庁別タブで開く（日文）

扣除

“扣除”一词的含义是“从一定金额中减去特定金额”。

通过正确申报各类扣除，可以减少应缴的所得税或居民税。

与年末调整相关的扣除类型，请参阅本页内的“扣除种类”部分。

被抚养亲属

被抚养亲属指截至当年 12 月 31 日，符合以下所有条件的人：

• 配偶以外的亲属（在六亲等以内的血亲及三亲等以内的姻亲）、由都道府县知事委托抚养的儿童（寄养儿童），或由市区町村长委托照料的老人；
• 与您（纳税人）共同生活；
• 全年合计所得金额在 58 万日元以下（仅有工资所得的情况下，工资收入须在 123 万日元以下）；
• 未作为事业专职从业者领取工资（即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资，或者不是白色申报者的事业专职从业者）。

※详情请参阅No.1180 扶養控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

共同生活的配偶

指根据所得税法规定，“截至当年 12 月 31 日，满足下述所有必要条件的配偶”。

未登记结婚不属于配偶。

• 与您（纳税人）共同生活；
• 全年合计所得金额在 58 万日元以下（仅有工资所得的情况下，工资收入须在 123 万日元以下）；
• 未作为事业专职从业者领取工资（即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资，或者不是白色申报者的事业专职从业者）。

详情请参阅同一生計配偶者｜国税庁別タブで開く（日文）。

扣除对象配偶

当您（享受扣除的纳税人）的合计所得金额低于 1,000 万日元，且您的配偶在截止当年 12 月 31 日符合以下全部条件时，该配偶即为“扣除对象配偶”。

• 民法规定的配偶（事实婚姻关系不适用）;
• 与您（纳税人）共同生活；
• 全年合计所得金额在 58 万日元以下（仅有工资所得的情况下，工资收入须在 123 万日元以下）；
• 未作为事业专职从业者领取工资（即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资，或者不是白色申报者的事业专职从业者）。

详情请参阅控除対象配偶者｜国税庁別タブで開く（日文）。

高龄者扣除对象配偶

指在扣除对象配偶中，“截至当年 12 月 31 日，年满 70 岁的人士”。

详情请参阅老人控除対象配偶者｜国税庁別タブで開く（日文）。

源泉扣除对象配偶

您的所得总金额低于 900 万日元时（仅有工资所得的情况下，工资收入须在 1,095 万日元以下），如果配偶满足以下条件，则被视为“源泉扣除对象配偶”。

• 与您（纳税人）共同生活；
• 年所得总金额低于 95 万日元（仅有工资所得的情况下，工资收入须在 160 万日元以下）；
• 未作为事业专职从业者领取工资（即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资，或者不是白色申报者的事业专职从业者）。

源泉扣除对象配偶的信息须记载于《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表），但不直接影响年末调整的精算。 ※用于对公司支付给员工的工资、奖金等进行源泉征收。

扣除种类

基础扣除

纳税人所得总金额低于 2,500 万日元时可享受的扣除。

基础扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

2025 年（令和 7 年） / 2026 年（令和 8 年）申报

您的所得总金额	扣除额
132 万日元以下	95 万日元
336 万日元以下	88 万日元
489 万日元以下	68 万日元
655 万日元以下	63 万日元
2,350 万日元以下	58 万日元
2,400 万日元以下	48 万日元
2,450 万日元以下	32 万日元
2,500 万日元以下	16 万日元
超过 2,500 万日元	0 日元

※详情请参阅No.1199 基礎控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

工资所得扣除

根据工资、奖金等收入金额，按规定计算作为必要经费处理的金额并予以扣除的制度。

工资所得扣除额的计算公式如下。

您的工资等収入金额	工资所得扣除额的计算公式或扣除额
190 万日元以下	扣除额 65 万日元
超过 190 万日元，但不超过 360 万日元	收入金额 × 30％ + 8 万日元
超过 360 万日元，但不超过 660 万日元	收入金额 × 20％ + 44 万日元
超过 660 万日元，但不超过 850 万日元	收入金额 × 10％ + 110 万日元
超过 850 万日元	扣除额 195 万日元（上限）

※详情请参阅No.1410 給与所得控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

配偶扣除

如有符合条件的扣除对象配偶，可根据您的合计所得金额享受相应的扣除。

进行年末调整的纳税人本人所得总金额高于 1,000 万日元时，不能享受配偶扣除。

配偶扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

您的所得总金额	扣除额
	扣除对象配偶	高龄者扣除对象配偶
900 万日元以下	38 万日元	48 万日元
超过 900 万日元，但不超过 950 万日元	26 万日元	32 万日元
超过 950 万日元，但不超过 1,000 万日元	13 万日元	16 万日元

※详情请参阅No.1191 配偶者控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

配偶特别扣除

即使未符合“配偶扣除”的条件，也可根据配偶的所得金额享受一定额度的扣除。

此制度称为“配偶特别扣除”。

配偶特别扣除的条件如下。※与“配偶扣除”不同的部分以加粗形式显示。

• 与您（纳税人）共同生活；
• 全年合计所得金额超过 58 万日元但不超过 133 万日元；
• 未作为事业专职从业者领取工资（即全年未作为蓝色申报者的事业专职从业者领取工资，或者不是白色申报者的事业专职从业者）；
• 配偶不适用于配偶特别扣除。

配偶特别扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

进行年末调整的纳税人本人所得总金额高于 1,000 万日元时，不能享受配偶特别扣除。

处于事实婚姻关系者不视为配偶。

配偶的所得总金额	您的所得总金额及其相应的扣除额
	900 万日元以下	超过 900 万日元但不超过 950 万日元	超过 950 万日元但不超过 1,000 万日元
超过 58 万日元但不超过 95 万日元	38 万日元	26 万日元	13 万日元
超过 95 万日元但不超过 100 万日元	36 万日元	24 万日元	12 万日元
超过 100 万日元但不超过 105 万日元	31 万日元	21 万日元	11 万日元
超过 105 万日元但不超过 110 万日元	26 万日元	18 万日元	9 万日元
超过 110 万日元但不超过 115 万日元	21 万日元	14 万日元	7 万日元
超过 115 万日元但不超过 120 万日元	16 万日元	11 万日元	6 万日元
超过 120 万日元但不超过 125 万日元	11 万日元	8 万日元	4 万日元
超过 125 万日元但不超过 130 万日元	6 万日元	4 万日元	2 万日元
超过 130 万日元但不超过 133 万日元	3 万日元	2 万日元	1 万日元

※详情请参阅No.1195 配偶者特別控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

抚养扣除

指在存在所得税法规定的被抚养亲属时，可享受的所得扣除。

抚养扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）中填写必要信息进行申报。

分类		扣除额
一般扣除对象被抚养亲属　※1		38 万日元
特定被抚养亲属　※2		63 万日元
高龄者被抚养亲属 ※3	除同居的长辈亲属等以外的亲属	48 万日元
	同居的长辈亲属 ※4	58 万日元

※1：指在被抚养亲属中，截至当年 12 月 31 日年满 16 岁的亲属。

※2：指在扣除对象被抚养亲属中，截至当年 12 月 31 日年满 19 岁但未满 23 岁的亲属。

※3：指在扣除对象被抚养亲属中，截至当年 12 月 31 日年满 70岁 的亲属。

※4：“同居的长辈亲属”，是指在高龄被抚养亲属中，与您或您的配偶平时共同生活的父母、祖父母等亲属。若因治疗长期住院，仍视为同居；但如居住于养老院等设施，则因住所不同，不属于该范畴。

※详情请参阅No.1180 扶養控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

特定亲属特别扣除

当您的被抚养亲属（不含配偶）年龄在 19 岁以上但未满 23 岁，且合计所得金额超过 58 万日元但不超过 123 万日元时，可享受此项扣除。

特定亲属特别扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

特定亲属的所得总金额 （仅有工资收入的情况下的收入金额※）	特定亲属特别扣除额
超过 58 万日元但不超过 85 万日元 （超过 123 万日元但不超过 150 万日元）	63 万日元
超过 85 万日元但不超过 90 万日元 （超过 150 万日元但不超过 155 万日元）	61 万日元
超过 90 万日元但不超过 95 万日元 （超过 155 万日元但不超过 160 万日元）	51 万日元
超过 95 万日元但不超过 100 万日元 （超过 160 万日元但不超过 165 万日元）	41 万日元
超过 100 万日元但不超过 105 万日元 （超过 165 万日元但不超过 170 万日元）	31 万日元
超过 105 万日元但不超过 110 万日元 （超过 170 万日元但不超过 175 万日元）	21 万日元
超过 110 万日元但不超过 115 万日元 （超过 175 万日元但不超过 180 万日元）	11 万日元
超过 115 万日元但不超过 120 万日元 （超过 180 万日元但不超过 185 万日元）	6 万日元
超过 120 万日元但不超过 123 万日元 （超过 185 万日元但不超过 188 万日元）	3 万日元

（※）如适用特定支出扣除，则金额将与表中所列数值不同。

若合计所得金额在 58 万日元以下，则不属于特定亲属特别扣除的适用对象，但可作为抚养扣除的对象。

所得金额调整扣除

当年的収入金额高于 850 万日元，并且符合以下任一条件时，您与配偶可各自申报的扣除。

即使共同生活者或被抚养亲属已被计入其他所得者的被抚养对象，也可以作为“所得金额调整扣除”的对象进行申报。

• 您是特别残障人士；
• 共同生活的配偶是特别残障人士；
• 被抚养亲属是特别残障人士；
• 被抚养亲属未满 23 岁。

所得金额调整扣除可以通过在《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

所得金额调整扣除的计算公式

［工资等收入额（高于 1,000 万日元时按 1,000 万日元计算） − 850 万日元］ × 10%

※详情请参阅No.1411 所得金額調整控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

残障人士扣除

纳税人本人、共同生活的配偶或被抚养亲属为残障人士时可享受的扣除。

如果满足以下条件，也可适用于未满 16 岁的被抚养亲属。

手册等	特别残障人士	残障人士
身体残障人士手册	1级、2级	3〜6级
精神残障人士保健福利手册	1级	2级、3级
疗育手账（爱护手账等）	A（或1、2）	B（或3、4）
长期卧床不起	符合	ー

残障人士扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）中填写必要信息进行申报。

分类	扣除额
残障人士	27 万日元
特别残障人士	40 万日元
同住特别残障人士※	75 万日元

※同住特别残障人士，是指属于“特别残障人士”的共同生活配偶或被抚养亲属，以及与您、您的配偶，或与共同生活的亲属中任意一人同住的人士。

※详情请参阅No.1160 障害者控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

工读生（勤工俭学）扣除

指在继续学业的同时从事兼职工作时，可享受的扣除。

截至当年 12 月 31 日，符合以下所有条件即可适用。

• 有工资所得等因工作取得的收入；
• 合计所得金额不超过 85 万日元，且除上述劳动所得外的其他所得不超过 10 万日元；
• 为指定学校的学生或学员。

工读生（勤工俭学）扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）中填写必要信息进行申报。

分类	扣除额
工读生（勤工俭学）扣除	27 万日元

※详情请参阅No.1175 勤労学生控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

单亲家庭扣除

无论婚史和性别，独自抚养孩子即可享受的扣除。

截至当年 12 月 31 日，符合以下所有条件即可适用。

• 未处于事实婚姻关系；
• 有共同生活的子女； （※此处的“子女”限于当年合计所得金额在 58 万日元以下，且未被计入他人的共同生活配偶或被抚养亲属。）
• 年所得总金额不超过 500 万日元。

单亲家庭扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）中填写必要信息进行申报。

分类	扣除额
单亲家庭扣除	35 万日元

※详情请参阅No.1171 ひとり親控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

遗孀扣除

在配偶去世或离婚后没有再婚，或者配偶生死不明时可以享受的扣除。

截至当年 12 月 31 日，符合以下条件即可适用。

处于事实婚姻关系的人士不列入对象。

• 与丈夫离婚后未再婚，且有被抚养亲属（限未被计入他人共同生活配偶或被抚养亲属），合计所得金额不超过 500 万日元；
• 丧偶后未再婚，或丈夫生死不明，合计所得金额不超过 500 万日元。

遗孀扣除可以通过在《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）中填写必要信息进行申报。

分类	扣除额
遗孀扣除	27 万日元

※详情请参阅No.1170 寡婦控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

保险费扣除

可以根据当年所支付保险费享受的扣除。

保险费扣除可以通过在《給与所得者の保険料控除等申告書》（工资所得者保险费扣除申报表）中填写必要信息进行申报。

在年末调整中，可以申报以下四类保险费扣除：人寿保险费、地震保险费、社会保险费以及小规模企业互助金保险费。

人寿保险费扣除

人寿保险费、护理医疗保险费、个人养老金保险费均可享受扣除。

三者的扣除上限总额为 12 万日元。

详情请参阅No.1140 生命保険料控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

地震保险费扣除

地震保险费和某些长期损失保险合同等的相关损失保险费（有条件）可享受扣除。

扣除上限额为 5 万日元。

详情请参阅No.1145 地震保険料控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

社会保险费扣除

您本人，或与您共同生活的配偶及被抚养亲属所缴纳的社会保险费（包括国民健康保险和国民养老金），由您实际支付的部分可全额扣除。

在年末调整中提交的文件，无需填写社会保险费（从工资中扣除的部分）。

详情请参阅No.1130 社会保険料控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

小规模企业互助金保险费扣除

对于小规模企业互助金保险费、企业型固定缴款养老金、个人型固定缴款养老金（iDeCo）以及身心障碍者抚养制度合同保险费，其支付金额可全额扣除。

详情请参阅No.1135 小規模企業共済等掛金控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

住房贷款扣除（住房贷款等特别扣除）

若因新建、购买或翻修自住房而使用住房贷款，在符合一定条件的情况下，可享受相应的扣除。

详情请参阅No.1210 マイホームの取得等と所得税の税額控除｜国税庁別タブで開く（日文）。

在 SmartHR 中进行年末调整时生成的申报表种类

《給与所得者の扶養控除等（異動）申告書》（工资所得者抚养扣除等（变更）申报表）

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

• 抚养扣除
• 残障人士扣除
• 遗孀扣除
• 单亲家庭扣除
• 工读生（勤工俭学）扣除

该申报表有时也被简称为“マルフ（maru-fu）”。

《給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書》（工资所得者基础扣除申报表 兼 配偶扣除等申报表 兼 特定亲属特别扣除申报表 兼 所得金额调整扣除申报表）

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

• 基础扣除
• 配偶扣除/配偶特别扣除　※两项扣除不可同时享受
• 特定亲属特别扣除
• 所得金额调整扣除

《給与所得者の保険料控除等申告書》（工资所得者保险费扣除申报表）

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

• 人寿保险费扣除
• 地震保险费扣除
• 社会保险费扣除
• 小规模企业互助金保险费扣除

如未加入人寿保险、地震保险、小规模企业互助金等，则无需填写。

该申报表有时也被简称为“マルホ（maru-ho）”。

《給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書》（工资所得者住房贷款等特別扣除申报表）

为从公司领取的工资中享受住房贷款扣除而填写的文件。

在享受住房贷款扣除的第一年不能进行年末调整，因此需自行进行税务申报（確定申告）。

从进行税务申报的次年起，即可通过年末调整继续享受扣除。

其他术语

连带债务

连带债务是指在借入住房贷款时，1人是主债务人，另1人是连带债务人的情况。

例：购买价值 5,000 万日元的不动产时

• 丈夫作为主债务人贷款 5,000 万日元
• 妻子是连带债务人

如果是上述连带债务，则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务，因此夫妻双方都可以申报住房贷款扣除。

如果妻子是“连带保证人”，因为妻子不属于债务人，所以无法申报住房贷款扣除。

共同贷款

贷款房贷时，两人均借入住宅贷款，并互为连带保证人的情况。

例：购买价值 5,000 万日元的不动产时

• 夫妻双方各自借入 2,500 万日元
• 互为连带保证人

如果是上述共同贷款，则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务，因此夫妻双方都可以申报住房贷款扣除。