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年末调整

年末调整术语集

对象:
労務管理プラン人事・労務エッセンシャルプランプロフェッショナルプラン¥0プランHRストラテジープラン

关于年末调整相关术语和制度、手续必要文件,下面对其含义和目的等进行简单的解说。

如需确认详细内容,请参阅国税厅的指南页面。每年9月下旬左右,都会更新今年的内容。 轻松了解年末调整(日文)|国税厅

今年税制修订的要点请参阅SmartHR Mag文章。 2023年的年末调整仅有3点变更!抢先探秘:2024年适用的内容|SmartHR Mag.

基本术语

收入

如果在公司工作,则指从公司获得的“工资和奖金”;如果是自己经营店铺等,则指店铺的“销售额”。

收入除了以金钱支付的部分以外,还包括公司住房、餐食、商品券等实物福利。

所得

从收入中减去必要经费后即为“所得”。

如果在公司工作,从公司获得的收入(工资和奖金)减去工资所得扣除额、所得金额调整扣除额、指定支出扣除额后的金额称为“工资所得”。

必要经费

为取得收入而产生的直接或间接的费用称为“必要经费”。

更多信息请参阅No.2210 必要经费的简易知识|国税厅

源泉征收

所得者必须根据当年的所得计算自己的税额,申告并缴纳税款。

如果所得者在公司工作,那么支付工资的公司就从工资中扣除所得税,代员工向国家缴纳。

其称为“源泉征收”。

年末调整

确认公司这一年对员工支付的工资、奖金进行源泉征收后的所得税等的金额,是否与本来应该缴纳的全年税额一致,并对超出或不足的部分进行调整的步骤称为“年末调整”。

申告扣除额时应提交的文件请参阅本页面内的“SmartHR年末调整中要制作的申告书种类”项目。

确定申告

年末调整对“工资所得的所得税”进行精算,确定申告则是对“当年产生的所有所得的所得税”进行精算。

原则上,所得者需要进行确定申告,但如果在公司工作,则以年末调整作为替代,大部分人士不用进行确定申告。

关于需进行确定申告的情况,详情请参阅No.2020 确定申告(日文)|国税厅

扣除

该词意为“从某项金额中减去一定的金额”。

正确申告扣除可能会减少相关的所得税和住民税。

与年末调整相关的扣除种类请参阅本页面内的“扣除种类”项目。

抚养亲属

抚养亲属指截至当年12月31日,满足下述所有条件的人士。

  • 配偶以外的亲属(六亲等内的血亲以及三亲等内的姻亲),或由都道府县知事委托抚养的儿童(即寄养儿童),或由市町村长委托照料的老人
  • 与您(纳税人)为同一生计
  • 年所得总金额低于48万日元(仅计算工资时,工资收入低于103万日元)
  • 作为蓝色申报者的事业专从者,该年未曾领取过工资,或者不是白色申报者的事业专从者。

※更多信息请参阅No.1180 抚养扣除(日文)|国税厅

同一生计配偶

指根据所得税法规定,“截至当年12月31日,满足下述所有条件的配偶”。

事实婚姻者不属于配偶。

  • 与您(纳税人)为同一生计
  • 年所得总金额低于48万日元
  • 作为蓝色申报者的事业专从者,该年未曾领取过工资,或者不是白色申报者的事业专从者。

更多信息请参阅同一生计配偶(日文)|国税厅

扣除对象配偶

您(享受扣除的本人)的所得总金额低于1,000万日元时,截至12月31日,符合以下所有条件的人员属于“扣除对象配偶”。

  • 民法规定的配偶(事实婚姻者不适用)
  • 与您(纳税人)为同一生计
  • 年所得总金额低于48万日元(仅计算工资时,工资收入低于103万日元)
  • 作为蓝色申报者的事业专从者,该年未曾领取过工资,或者不是白色申报者的事业专从者。

更多信息请参阅扣除对象配偶|国税厅

高龄者扣除对象配偶

指在扣除对象配偶中,“截至当年12月31日,年满70岁的人士”。

更多信息请参阅高龄者扣除对象配偶(日文)|国税厅

源泉扣除对象配偶

您的所得总金额低于900万日元时(仅计算工资收入时为低于1,095万日元),如果配偶满足以下条件,则称为“源泉扣除对象配偶”。

  • 与您(纳税人)为同一生计
  • 年所得总金额低于95万日元(仅计算工资时为低于150万日元)
  • 作为蓝色申报者的事业专从者,该年未曾领取过工资,或者不是白色申报者的事业专从者。

源泉扣除对象配偶的信息规定要记载于“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”,但不直接影响年末调整的精算。 ※用于对公司支付给员工的工资、奖金等进行源泉征收。

扣除的种类

基础扣除

适用于所得总金额低于2,500万日元的所有人士的扣除。

基础扣除可以通过在“工资所得者的基础扣除申告书 兼 工资所得者的配偶扣除等申告书 兼 所得金额调整扣除申告书”中填写必要信息来进行申告。

您的所得总金额扣除额
低于2,400万日元48万日元
2,400万日元〜2,450万日元32万日元
2,450万日元〜2,500万日元16万日元
高于2,500万日元0日元

※更多信息请参阅No.1199 基础扣除(日文)|国税厅

工资所得扣除

根据工资、奖金等收入金额计算并扣除相当于经费的数额。

工资所得扣除额的计算公式如下。

您的工资等收入金额工资所得扣除额的计算公式或扣除额
低于162万5,000日元扣除额55万日元
162万5,000日元〜180万日元收入金额×40%−10万日元
180万日元〜360万日元收入金额×30%+8万日元
360万日元〜660万日元收入金额×20%+44万日元
660万日元〜850万日元收入金额×10%+110万日元
高于850万日元扣除额195万日元(上限)

※更多信息请参阅No.1410 工资所得扣除(日文)|国税厅

配偶扣除

如有扣除对象配偶,就可以根据您的所得总金额享受的扣除。

进行年末调整的本人所得总金额高于1,000万日元时,不能享受配偶扣除。

配偶扣除可以通过在“工资所得者的基础扣除申告书 兼 工资所得者的配偶扣除等申告书 兼 所得金额调整扣除申告书”中填写必要信息来进行申告。

您的所得总金额 扣除额
扣除对象配偶 高龄者扣除对象配偶
900万日元以下38万日元48万日元
900万日元〜950万日元26万日元32万日元
950万日元〜1,000万日元13万日元16万日元

※更多信息请参阅No.1191 配偶扣除(日文)|国税厅

配偶特别扣除

即使未享受配偶扣除,也有可能根据配偶的所得金额享受一定金额的扣除。

其称为“配偶特别扣除”。

配偶特别扣除的条件如下。※粗体字为与配偶扣除存在差异的部分。

  • 与您(纳税人)为同一生计
  • 年所得总金额为48万日元〜133万日元
  • 作为蓝色申报者的事业专从者,该年未曾领取过工资,或者不是白色申报者的事业专从者。
  • 配偶不适用于配偶特别扣除

配偶特别扣除可以通过在“工资所得者的基础扣除申告书 兼 工资所得者的配偶扣除等申告书 兼 所得金额调整扣除申告书”中填写必要信息来进行申告。

进行年末调整的本人所得总金额高于1,000万日元时,不能享受配偶特别扣除。

此外,事实婚姻者不属于配偶。

配偶的所得总金额 您的所得总金额及其相应的扣除额
900万日元以下

900万日元〜950万日元

950万日元〜1,000万日元
48万日元〜95万日元38万日元26万日元13万日元
95万日元〜100万日元36万日元24万日元12万日元
100万日元〜105万日元31万日元21万日元11万日元
105万日元〜110万日元26万日元18万日元9万日元

110万日元〜115万日元

21万日元14万日元7万日元
115万日元〜120万日元16万日元11万日元6万日元
120万日元〜125万日元11万日元8万日元4万日元
125万日元〜130万日元6万日元4万日元2万日元
130万日元〜133日元3万日元2万日元1万日元

※更多信息请参阅No.1195 配偶特别扣除(日文)|国税厅

抚养扣除

如有所得税法规定的抚养亲属,就可以享受的扣除。

抚养扣除可以通过在“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”中填写必要信息来进行申告。

分类 扣除额
一般的扣除对象抚养亲属 ※138万日元
特定抚养亲属 ※263万日元
高龄者抚养亲属 ※3同住长辈亲属等以外的人士48万日元
共住长辈亲属等 ※458万日元

※1:指在抚养亲属中,截至当年12月31日年满16岁的人士。

※2:指在扣除对象抚养亲属中,截至当年12月31日年满19岁但未满23岁的人士。

※3:指在扣除对象抚养亲属中,截至当年12月31日年满70岁的人士。

※4:“同住长辈亲属”指在高龄者抚养亲属中,您或配偶的父母、祖父母等平时同住的人士。长期住院治疗视为同住,但如果住在养老院等地,则由于居住地不同而不适用。

※更多信息请参阅No.1180 抚养扣除(日文)|国税厅

所得金额调整扣除

当年的收入金额高于850万日元,并且符合以下任一条件时,您与配偶可各自申告的扣除。

即使同一生计者或抚养亲属被计为其他所得者的抚养对象,也可作为所得金额调整扣除对象进行申告。

  • 您是特别残障人士
  • 同一生计配偶是特别残障人士
  • 抚养亲属是特别残障人士
  • 抚养亲属未满23岁

所得金额调整扣除可以通过在“工资所得者的基础扣除申告书 兼 工资所得者的配偶扣除等申告书 兼 所得金额调整扣除申告书”中填写必要信息来进行申告。

所得金额调整扣除的计算公式

[工资等收入金额(高于1,000万日元时为1,000万日元)−850万日元]×10%

※更多信息请参阅No.1411 所得金额调整扣除(日文)|国税厅

残障人士扣除

本人、同一生计配偶或抚养亲属有残疾时可以享受的扣除。

如果满足以下条件,也可适用于未满16岁的抚养亲属。

手帐等特别残障人士残障人士
身体残障人士手账1级、2级3〜6级
精神残障人士保健福祉手账1级2级、3级
疗育手账(爱护手账等)AB
卧床不起的人士符合

残障人士扣除可以通过在“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”中填写必要信息来进行申告。

类别扣除额
残障人士27万日元
特别残障人士40万日元
同住特别残障人士※75万日元

※同住特别残障人士是指属于特别残障人士的同一生计配偶或抚养亲属,以及与您、配偶或同一生计亲属中任意一名同住的人士。

※更多信息请参阅No.1160 残障人士扣除(日文)|国税厅

半工读学生扣除

边工作边上学时可享受的扣除。

截至当年12月31日,符合以下所有条件即可享受。

  • 有工资所得等工作带来的所得
  • 所得总金额低于75万日元,上述工作所得以外的所得低于10万日元
  • 指定学校的学生

半工读学生扣除可以通过在“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”中填写必要信息来进行申告。

类别扣除额
半工读学生扣除27万日元

※更多信息请参阅No.1175 半工读学生扣除(日文)|国税厅

单亲父母扣除

无论婚史和性别,独自抚养孩子即可享受的扣除。

截至当年12月31日,符合以下所有条件即可享受。

  • 非事实婚姻
  • 有同一生计的孩子 ※仅限于该年所得总金额等低于48万日元,并且不是他人的同一生计配偶或抚养亲属的孩子。
  • 年所得总金额低于500万日元

单亲父母扣除可以通过在“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”中填写必要信息来进行申告。

类别扣除额
单亲父母扣除35万日元

※更多信息请参阅No.1171 单亲父母扣除(日文)|国税厅

寡妇扣除

在丈夫去世或离婚后没有再婚,或者丈夫生死不明时可以享受的扣除。

截至当年12月31日,您符合以下条件即可享受。

此外,处于事实婚姻的人士不列入对象。

  • 与丈夫离婚后未结婚,且有扶养亲属的人士(仅限于不是他人的同一生计配偶或扶养亲属的人士),所得总金额低于500万日元
  • 丧偶后未再婚,或者确定丈夫生死不明,所得总金额低于500万日元。

寡妇扣除可以通过在“工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书”中填写必要信息来进行申告。

类别扣除额
寡妇扣除27万日元

※更多信息请参阅No.1170 寡妇扣除(日文)|国税厅

保险费扣除

可以根据当年所支付保险费享受的扣除。

在年末调整中可以申告人寿保险费、地震保险费、社会保险费、小规模企业共济等保险费这4个种类。

人寿保险费扣除

人寿保险费、护理医疗保险费、个人年金保险费均可享受扣除。

三者的扣除上限总额为12万日元。

※更多信息请参阅No.1140 人寿保险费扣除(日文)|国税厅

地震保险费扣除

地震保险费和某些长期损失保险合同等的相关损失保险费(有条件)可享受扣除。

扣除上限额为5万日元。

※更多信息请参阅No.1145 地震保险费扣除(日文)|国税厅

社会保险费扣除

为您本人或与您同一生计的配偶和抚养亲属支付的社会保险费将全额扣除。

在年末调整中提交的文件,无需记载社会保险费(从工资中扣除的部分)。

※更多信息请参阅No.1130 社会保险费扣除(日文)|国税厅

小规模企业共济等保险费扣除

支付的小规模企业共济保险费、固定缴款年金、身心残障人士抚养共济保险费将全额扣除。

※更多信息请参阅No.1135 小规模企业共济等保险费扣除(日文)|国税厅

在SmartHR年末调整中制作的申告书种类

工资所得者的抚养扣除等(变动)申告书

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

  • 抚养扣除
  • 残障人士扣除
  • 寡妇扣除
  • 单亲父母扣除
  • 半工读学生扣除

申告书的名称有时缩写为“maruhu”。

工资所得者的基础扣除申告书 兼 工资所得者的配偶扣除等申告书 兼 所得金额调整扣除申告书

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

  • 基础扣除
  • 配偶扣除/配偶特别扣除 ※两项扣除不可同时享受
  • 所得金额调整扣除

工资所得者的保险费扣除等申告书

为从公司领取的工资中享受以下扣除而填写的文件。

  • 人寿保险费扣除
  • 地震保险费扣除
  • 社会保险费扣除
  • 小规模企业共济等保险费扣除

如未加入人寿保险、地震保险、小规模企业共济等,则无需填写。

申告书的名称有时缩写为“maruho”。

工资所得者的(特定增改建等)住宅贷款等特别扣除申告书

为从公司领取的工资中享受住宅贷款扣除而填写的文件。

在享受住宅贷款扣除的第一年不能进行年末调整,因此需进行确定申告。

从进行确定申告的次年起,即可通过年末调整继续享受扣除。

如果在2020年以后开始适用,则文件名为“工资所得者的(特定增改建等)住宅贷款等特别扣除申告书 兼(特定增改建等)住宅贷款等特别扣除计算明细表”。

其他术语

连带债务

连带债务是指在借入住房贷款时,1人是主债务人,另1人是连带债务人的情况。

例:购买价值5,000万日元的不动产时

  • 丈夫作为主债务人贷款5,000万日元
  • 妻子是连带债务人

如果是上述连带债务,则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务,因此夫妻双方都可以申告住宅贷款扣除。

如果妻子是“连带保证人”,因为妻子不属于债务人,所以无法申告住宅贷款扣除。

共同贷款(ペアローン)

借入住宅贷款时,两人均借入住宅贷款,并互为连带保证人的情况。

例:购买价值5,000万日元的不动产时

  • 夫妻双方各自借入2,500万日元
  • 互为连带保证人

如果是上述共同贷款,则夫妻双方均作为债务人承担偿还贷款的义务,因此夫妻双方都可以申告住宅贷款扣除。