年末調整用語集

本頁面將簡要說明與年末調整相關的用語、制度及手續中所需文件的意義與目的。

若想進一步了解詳細內容，請參閱日本國稅廳的說明頁面。該頁面會在每年9月下旬左右更新為當年度的最新內容。 年末調整說明頁面｜國稅廳（日文）別タブで開く

關於今年稅制修正的重點，可參考SmartHR Mag.的說明文章。

2025年的年末調整作業，基於令和7年度稅制修正的影響解析｜SmartHR Mag.（日文）別タブで開く

基本用語

收入

若為公司員工，指的是公司支付的「薪資與獎金」；若為自營業者（例如經營店面），則指店面的「營業額」。

收入除了金錢給付之外，也包含員工宿舍、供餐、商品禮券等實物給付所產生的利益。

所得

從收入中扣除必要費用後的金額即為「所得」。

若為公司員工，從公司領取的收入（薪資與獎金）中扣除薪資所得扣除額、所得金額調整扣除額、特定支出扣除額後的金額，稱為「薪資所得」。

必要費用

為獲得收入而直接或間接支出的費用，稱為「必要費用」。

詳細內容請參閱No.2210 必要費用的基礎知識｜國稅廳（日文）別タブで開く。

扣繳（源泉徴収）

所得者依法須根據其年度所得，自行計算稅額並辦理申報與繳納。

若所得者為公司員工，公司會在發薪時代為扣除所得稅並繳交給國稅廳。

此制度稱為「扣繳（源泉徵收）」。

年末調整

公司會確認全年支付給員工的薪資與獎金中所扣繳的所得稅金額，是否與實際應繳稅額一致，並進行多退少補的手續，這稱為「年末調整」。

有關為申報扣除額而需提交的文件，請參閱本頁面的「SmartHR年末調整中製作的各類申報書」。

確定申報（確定申告）

年末調整是針對「薪資所得的所得稅」進行結算，而確定申報則是針對「該年度全部所得的所得稅」進行結算。

原則上所有所得者皆須進行確定申報；但若為公司員工，年末調整可視為替代程序，因此多數人無需再辦理確定申報。

有關需要辦理確定申報的情況，請參閱No.2020 確定申報｜國稅廳（日文）別タブで開く。

扣除（控除）

意指「從某個金額中減去特定金額」。

若正確申報扣除，可能減少需繳納的所得稅與住民稅。

與年末調整相關的扣除類別，請參閱本頁面的扣除的種類。

扶養親屬

「扶養親屬」是指在該年度12月31日時，符合以下所有條件的人。

• 配偶以外的親屬（六親等以內的血親、三親等以內的姻親），或是由都道府縣知事委託撫養的兒童（即寄養子女）、或由市町村長委託照護的老人。
• 與您（納稅人）共同維持生計
• 年度合計所得金額在58萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為123萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

※詳情請參閱No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

同一生計配偶

依所得稅法規定，指在「該年度12月31日時，符合以下所有條件的配偶」。

同居未婚伴侶（事實婚姻）者不包含在內。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 年度合計所得金額在58萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為123萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

※詳情請參閱同一生計配偶｜國稅廳（日文）別タブで開く。

扣除對象配偶

當您（申報扣除的本人）的年度合計所得金額在1,000萬日圓以下，且於12月31日時符合以下所有條件者，即為「扣除對象配偶」。

• 依民法所定之配偶（同居未婚伴侶不適用）
• 與您（納稅人）共同維持生計
• 年度合計所得金額在58萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為123萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

※詳情請參閱扣除對象配偶｜國稅廳（日文）別タブで開く。

老人扣除對象配偶

指符合扣除對象配偶條件，且於「該年度12月31日時年滿70歲以上的人」。

※詳情請參閱老人扣除對象配偶｜國稅廳（日文）別タブで開く。

源泉扣除對象配偶

當您的年度合計所得金額在900萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為1,095萬日圓以下）時，符合以下條件的配偶即為「源泉扣除對象配偶」。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 年度合計所得金額在95萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為160萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

源泉扣除對象配偶的資訊需記載於「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中，但不會直接影響年末調整的結算結果。 ※此申報書用於公司在向員工支付薪資或獎金時，進行所得稅的源泉扣繳。

扣除的種類

基礎扣除

此為合計所得金額在2,500萬日圓以下者皆適用的扣除。

基礎扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

令和7年度（2025年度）・令和8年度（2026年度）

您的合計所得金額	扣除額
132萬日圓以下	95萬日圓
336萬日圓以下	88萬日圓
489萬日圓以下	68萬日圓
655萬日圓以下	63萬日圓
2,350萬日圓以下	58萬日圓
2,400萬日圓以下	48萬日圓
2,450萬日圓以下	32萬日圓
2,500萬日圓以下	16萬日圓
超過2,500萬日圓	0日圓

※詳情請參閱No.1199 基礎扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

薪資所得扣除

此為依據薪資、獎金等收入金額，計算出相當於必要費用的金額後予以扣除的項目。

薪資所得扣除額的計算方式如下。

您的薪資等收入金額	薪資所得扣除額的計算公式或扣除額
190萬日圓以下	扣除額65萬日圓
超過190萬日圓〜360萬日圓以下	收入金額×30％＋8萬日圓
超過360萬日圓〜660萬日圓以下	收入金額×20％＋44萬日圓
超過660萬日圓〜850萬日圓以下	收入金額×10％＋110萬日圓
超過850萬日圓	扣除額195萬日圓（上限）

※詳情請參閱No.1410 薪資所得扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

配偶扣除

若有扣除對象配偶，可依您的合計所得金額適用相對應的扣除金額。

若進行年末調整的本人合計所得金額超過1,000萬日圓，則無法適用配偶扣除。

配偶扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

您的合計所得金額	扣除額
	扣除對象配偶	老人扣除對象配偶
900萬日圓以下	38萬日圓	48萬日圓
超過900萬日圓〜950萬日圓以下	26萬日圓	32萬日圓
超過950萬日圓〜1,000萬日圓以下	13萬日圓	16萬日圓

※詳情請參閱No.1191 配偶扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

配偶特別扣除

即使無法適用配偶扣除，也可能依照配偶的所得金額，適用一定金額的扣除。

這項制度稱為「配偶特別扣除」。

配偶特別扣除的條件如下。※粗體字部分為與配偶扣除不同的條件。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 年度合計所得金額超過58萬日圓～133萬日圓以下
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者
• 配偶本人未適用配偶特別扣除

配偶特別扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

若進行年末調整的本人合計所得金額超過1,000萬日圓，則無法適用配偶特別扣除。

此外，同居未婚伴侶（事實婚姻）者不包含在內。

配偶的合計所得金額	您的合計所得金額及其對應的扣除額
	900萬日圓以下	超過900萬日圓〜950萬日圓以下	超過950萬日圓〜1,000萬日圓以下
超過58萬日圓〜95萬日圓以下	38萬日圓	26萬日圓	13萬日圓
超過95萬日圓〜100萬日圓以下	36萬日圓	24萬日圓	12萬日圓
超過100萬日圓〜105萬日圓以下	31萬日圓	21萬日圓	11萬日圓
超過105萬日圓〜110萬日圓以下	26萬日圓	18萬日圓	9萬日圓
超過110萬日圓〜115萬日圓以下	21萬日圓	14萬日圓	7萬日圓
超過115萬日圓〜120萬日圓以下	16萬日圓	11萬日圓	6萬日圓
超過120萬日圓〜125萬日圓以下	11萬日圓	8萬日圓	4萬日圓
超過125萬日圓〜130萬日圓以下	6萬日圓	4萬日圓	2萬日圓
超過130萬日圓〜133萬日圓以下	3萬日圓	2萬日圓	1萬日圓

※詳情請參閱No.1195 配偶特別扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

扶養扣除

若您有符合所得稅法規定的扶養親屬，即可適用此項扣除。

扶養扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別		扣除額
一般扣除對象扶養親屬　※1		38萬日圓
特定扶養親屬　※2		63萬日圓
老年扶養親屬 ※3	非同住老年親屬等	48萬日圓
	同住老年親屬等 ※4	58萬日圓

※1：指扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿16歲以上者。

※2：指扣除對象扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿19歲、未滿23歲者。

※3：指扣除對象扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿70歲以上者。

※4：「同住老年親屬等」是指老年扶養親屬中，為您或配偶的父母、祖父母等平時同住者。若因治療長期住院，仍視為同居；但若入住安養機構或老人之家，因住所不同則不屬於同居。

※詳情請參閱No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

特定親屬特別扣除

當您的扶養親屬（不含配偶）年齡在19歲以上未滿23歲，且合計所得金額超過58萬日圓至123萬日圓以下時，可適用此項扣除。

特定親屬特別扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

特定親屬的合計所得金額 （若僅有薪資收入時的收入金額（註））	特定親屬特別扣除額
超過58萬日圓 85萬日圓以下 （超過123萬日圓 150萬日圓以下）	63萬日圓
超過85萬日圓 90萬日圓以下 （超過150萬日圓 155萬日圓以下）	61萬日圓
超過90萬日圓 95萬日圓以下 （超過155萬日圓 160萬日圓以下）	51萬日圓
超過95萬日圓 100萬日圓以下 （超過160萬日圓 165萬日圓以下）	41萬日圓
超過100萬日圓 105萬日圓以下 （超過165萬日圓 170萬日圓以下）	31萬日圓
超過105萬日圓 110萬日圓以下 （超過170萬日圓 175萬日圓以下）	21萬日圓
超過110萬日圓 115萬日圓以下 （超過175萬日圓 180萬日圓以下）	11萬日圓
超過115萬日圓 120萬日圓以下 （超過180萬日圓 185萬日圓以下）	6萬日圓
超過120萬日圓 123萬日圓以下 （超過185萬日圓 188萬日圓以下）	3萬日圓

（註）若適用特定支出扣除，則實際金額可能與上表不同。

若合計所得金額在58萬日圓以下，雖不屬於特定親屬特別扣除的對象，但仍可作為扶養扣除的對象。

所得金額調整扣除

當年度收入金額超過850萬日圓，且符合以下任一條件時，您與您的配偶皆可各自申報此項扣除。

即使同一生計者或扶養親屬已由其他納稅人申報扶養，仍可作為所得金額調整扣除的申報對象。

• 您本人為重度身心障礙者
• 同一生計配偶為重度身心障礙者
• 扶養親屬為重度身心障礙者
• 扶養親屬未滿23歲

所得金額調整扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

所得金額調整扣除額的計算公式

［薪資等收入金額（若超過1,000萬日圓，則以1,000萬日圓計）−850萬日圓］×10%

※詳情請參閱No.1411 所得金額調整扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

身心障礙扣除

當本人、同一生計配偶或扶養親屬中有人為身心障礙者時，可適用此項扣除。

若符合下列條件，也可適用於未滿16歲的扶養親屬。

手冊等類別	重度身心障礙者	身心障礙者
身心障礙手冊	1級、2級	3〜6級
精神障礙手冊	1級	2級、3級
智能障礙手冊（例如愛護手冊）	A（或 1、2）	B（或 3、4）
長期臥病在床者	符合	ー

身心障礙扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別	扣除額
身心障礙者	27萬日圓
重度身心障礙者	40萬日圓
同居重度身心障礙者※	75萬日圓

※「同居重度身心障礙者」是指符合重度身心障礙者資格，且為同一生計配偶或扶養親屬，並與您、您的配偶或共同維持生計的親屬其中一人同住者。

※詳情請參閱No.1160 身心障礙扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

半工半讀學生扣除

一邊工作一邊就學者，可適用此項扣除。

只要在該年度的12月31日時，符合以下所有條件即可申報。

• 有薪資所得等因工作而獲得的所得
• 合計所得金額在85萬日圓以下，且上述以外的其他所得不超過10萬日圓
• 就讀於特定學校的學生

半工半讀學生扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別	扣除額
半工半讀學生扣除	27萬日圓

※詳情請參閱No.1175 半工半讀學生扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

單親扣除

無論婚姻經歷或性別，只要以一人身分扶養子女，即可適用此項扣除。

只要在該年度的12月31日時，符合以下所有條件即可申報。

• 非處於事實婚姻狀態
• 有與其共同維持生計的子女 ※此處的子女，僅限於該年度的總所得金額等在58萬日圓以下，且未成為他人同一生計配偶或扶養親屬的人。
• 合計所得金額在500萬日圓以下

單親扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別	扣除額
單親扣除	35萬日圓

※詳情請參閱No.1171 單親扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

寡婦扣除

在與丈夫離婚或喪偶後未再婚，或丈夫的生死不明的情況下，可適用此項扣除。

於該年度12月31日時，若符合以下任一條件，即可申報此扣除。

另外，處於事實婚姻關係者不在適用範圍內。

• 與丈夫離婚後未再婚，且有扶養親屬（僅限未成為他人的同一生計配偶或扶養親屬者），合計所得金額在500萬日圓以下
• 與丈夫因死亡而分離後未再婚，或屬於丈夫生死不明者，合計所得金額在500萬日圓以下

寡婦扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別	扣除額
寡婦扣除	27萬日圓

※詳情請參閱No.1170 寡婦扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

保險費扣除

可依當年度實際繳納的保險費金額申報扣除。

保險費扣除只要在「薪資所得者保險費扣除等申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

在年末調整中，可申報保險費扣除的四種類型為人壽保險費、地震保險費、社會保險費，以及小規模企業互助等繳款。

人壽保險費扣除

可就人壽保險費、醫療與長照保險費、個人年金保險費申報扣除。

三項合計的扣除上限為12萬日圓。

詳情請參閱No.1140 人壽保險費扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

地震保險費扣除

可就地震保險費，以及符合特定條件的長期損害保險契約等之損害保險費申報扣除。

扣除上限為5萬日圓。

詳情請參閱No.1145 地震保險費扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

社會保險費扣除

可就您本人，或與您共同維持生計的配偶及扶養親屬所繳納的社會保險費（包含國民健康保險與國民年金）全額申報扣除。

在年末調整中，薪資中已代扣的社會保險費無需再於申報文件中填寫。

詳情請參閱No.1130 社會保險費扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

小規模企業互助等繳款扣除

可就小規模企業互助繳款、企業型確定提撥年金、個人型確定提撥年金（iDeCo），以及身心障礙者扶養互助繳款等，按實際繳納金額全額申報扣除。

詳情請參閱No.1135 小規模企業互助等繳款扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

房貸扣除（房貸等特別扣除額）

若因購屋、新建或增改建自用住宅而使用房貸，只要符合特定條件，即可申報此項扣除。

詳情請參閱No.1210 自用住宅之取得等與所得稅的稅額扣除｜國稅廳（日文）別タブで開く。

能在SmartHR製作的年末調整申報書種類

薪資所得者扶養扣除等（異動）申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 扶養扣除
• 身心障礙扣除
• 寡婦扣除
• 單親扣除
• 半工半讀學生扣除

此申報書有時也會簡稱為「マルフ（Maru-fu）」。

薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 基礎扣除
• 配偶扣除／配偶特別扣除　※兩項扣除不可同時申報
• 特定親屬特別扣除
• 所得金額調整扣除

薪資所得者保險費扣除等申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 人壽保險費扣除
• 地震保險費扣除
• 社會保險費扣除
• 小規模企業互助等繳款扣除

若未加入人壽保險、地震保險或小規模企業互助等，則無需填寫此申報書。

此申報書有時也會簡稱為「マルホ（Maru-ho）」。

薪資所得者房貸等特別扣除申報書

此文件用於申報從公司領取的薪資中，欲獲得房貸扣除時所需填寫的資料。

申報房貸扣除的第一年無法透過年末調整辦理，必須進行確定申報。

自完成確定申報的隔年起，即可在年末調整中持續獲得該項扣除。

其他用語

連帶債務

辦理房屋貸款時，如由一人作為主債務人，另一人作為連帶債務人，稱為「連帶債務」。

範例：購買5,000萬日圓的房屋

• 丈夫作為主債務人，借款5,000萬日圓
• 妻子為連帶債務人

在此情況下夫妻雙方皆為債務人，對房貸均負有償還義務，因此雙方都可申報房貸扣除。

若妻子僅為「連帶保證人」，則妻子不屬於債務人，無法申報房貸扣除。

共同貸款（ペアローン）

辦理房屋貸款時，若雙方各自申請房貸，並互為連帶保證人，稱為「共同貸款（ペアローン）」。

範例：購買5,000萬日圓的房屋

• 夫妻各自借款2,500萬日圓
• 互相作為連帶保證人

在此情況下夫妻雙方皆為債務人，對房貸均負有償還義務，因此雙方都可申報房貸扣除。