年末調整用語集

本頁面將簡要說明與年末調整相關的用語、制度，以及辦理手續所需文件的意義與目的。

若想進一步了解詳細內容，請參閱日本國稅廳的說明頁面。該頁面會在每年9月下旬左右更新為今年的內容。 年末調整說明頁面｜國稅廳（日文）另開分頁

關於今年稅制修正的重點，可參考SmartHR Mag.的說明文章。

【2026年最新版】令和8年度稅制修正將如何改變年末調整？解析178萬日圓門檻｜SmartHR Mag.（日文）另開分頁

基本用語

收入

若為公司員工，指的是公司支付的「薪資與獎金」；若為自營業者（例如經營店面），則指店面的「營業額」。

收入除了金錢給付之外，也包含員工宿舍、供餐、商品禮券等實物給付所產生的利益。

所得

從收入中扣除必要經費後的金額即為「所得」。

若為公司員工，從公司領取的收入（薪資與獎金）中扣除薪資所得扣除額、所得金額調整扣除額、特定支出扣除額後的金額，稱為「薪資所得」。

必要經費

為獲得收入而直接或間接支出的費用，稱為「必要經費」。

詳細內容請參閱No.2210 必要經費知識｜國稅廳（日文）另開分頁。

扣繳（源泉徴収）

納稅人依法須根據其年度所得，自行計算稅額並辦理申報與繳納。

若納稅人為公司員工，公司會代替員工從薪資中扣除所得稅並繳交給國家。

此制度稱為「扣繳（源泉徴収）」。

年末調整

公司會確認全年支付給員工的薪資與獎金中所扣繳的所得稅金額，是否與原本應繳的全年稅額一致，並調整差額的手續，這稱為「年末調整」。

有關為申報扣除額而需提交的文件，請參閱本頁面的「SmartHR年末調整中製作的各類申報書」。

確定申報（確定申告）

年末調整是針對「薪資所得的所得稅」進行結算，而確定申報則是針對「該年度全部所得的所得稅」進行結算。

原則上所有納稅人皆須進行確定申報；但若為公司員工，年末調整可視為替代程序，因此多數人無需再辦理確定申報。

有關需要辦理確定申報的情況，請參閱No.2020 確定申報｜國稅廳（日文）另開分頁。

扣除（控除）

意指「從某個金額中減去特定金額」。

若正確申報扣除，可能減少需繳納的所得稅與住民稅。

與年末調整相關的扣除類別，請參閱本頁面的扣除的種類。

扶養親屬

「扶養親屬」是指在該年度12月31日時，符合以下所有條件的人。

• 配偶以外的親屬（六親等以內的血親、三親等以內的姻親），或受都道府縣知事委託撫養的兒童（即寄養子女），或由市町村長委託照護的老人。
• 與您（納稅人）共同維持生計
• 全年合計所得金額在62萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為136萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

詳情請參閱No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

什麼是「共同維持生計」？

指在同一「家計」下共同生活的關係。

不僅限於年末調整申報者與扶養扣除對象同居的情況。

即使平時因單身赴任、求學或療養而分居，但若有提供生活費、學費、療養費等，或於長假期間仍會共同度過，此類情況也視為「共同維持生計」。

源泉扣除對象親屬

源泉扣除對象親屬是指在該年度12月31日時，屬於「扣除對象扶養親屬」或「特定親屬」的人。

• 扣除對象扶養親屬：

  • 與您（納稅人）共同維持生計，且為配偶以外的親屬
  • 在該年度12月31日時年滿16歲以上
  • 全年合計所得金額在62萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為136萬日圓以下）
  • 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

• 特定親屬：

  • 與您（納稅人）共同維持生計，且為配偶以外的親屬
  • 在該年度12月31日時年滿19歲以上、未滿23歲
  • 全年合計所得金額超過62萬日圓且在100萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為超過136萬日圓且在174萬日圓以下）
  • 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

詳情請參閱以下頁面。

• No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）另開分頁
• No.1177 特定親屬特別扣除｜國稅廳（日文）另開分頁

同一生計配偶

依所得稅法規定，是指「在該年度12月31日時符合以下所有條件的配偶」。

事實婚姻關係不包含在內。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 全年合計所得金額在62萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為136萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

詳情請參閱同一生計配偶｜國稅廳（日文）另開分頁。

扣除對象配偶

當您（享有扣除的本人）的合計所得金額在1,000萬日圓以下，且於12月31日時符合以下所有條件者，即為「扣除對象配偶」。

• 依民法規定的配偶（事實婚姻關係者不適用）
• 與您（納稅人）共同維持生計
• 全年合計所得金額在62萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為136萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

詳情請參閱扣除對象配偶｜國稅廳（日文）另開分頁。

老人扣除對象配偶

指符合扣除對象配偶條件，且於「該年度12月31日時年滿70歲以上的人」。

詳情請參閱老人扣除對象配偶｜國稅廳（日文）另開分頁。

源泉扣除對象配偶

當您的合計所得金額在900萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為1,095萬日圓以下）時，符合以下條件的配偶即為「源泉扣除對象配偶」。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 全年合計所得金額在95萬日圓以下（若僅有薪資收入，則為169萬日圓以下）
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者

源泉扣除對象配偶的資訊需記載於「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中，但不會直接影響年末調整的結算結果。 ※用於公司對員工支付薪資、獎金等時進行扣繳。

扣除的種類

基礎扣除

此為適用於合計所得金額在2,500萬日圓以下的所有人的扣除。

基礎扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

令和8年（2026年）・令和9年（2027年）

您的合計所得金額	令和8年（2026年）的扣除額	令和9年（2027年）的扣除額
489萬日圓以下	104萬日圓	104萬日圓
655萬日圓以下	67萬日圓	67萬日圓
2,350萬日圓以下	62萬日圓	62萬日圓
2,400萬日圓以下	48萬日圓	48萬日圓
2,450萬日圓以下	32萬日圓	32萬日圓
2,500萬日圓以下	16萬日圓	16萬日圓
超過2,500萬日圓	0日圓	0日圓

詳情請參閱No.1199 基礎扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

薪資所得扣除

這是根據薪資、獎金等收入金額，計算相當於經費的金額後予以扣除。

薪資所得扣除額的計算方式如下。

您的薪資等收入金額	薪資所得扣除額的計算公式或扣除額
220萬日圓以下	扣除額74萬日圓
超過220萬日圓〜360萬日圓以下	收入金額×30％＋8萬日圓
超過360萬日圓〜660萬日圓以下	收入金額×20％＋44萬日圓
超過660萬日圓〜850萬日圓以下	收入金額×10％＋110萬日圓
超過850萬日圓	扣除額195萬日圓（上限）

詳情請參閱No.1410 薪資所得扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

配偶扣除

若有扣除對象配偶，可依您的合計所得金額適用相對應的扣除金額。

若進行年末調整的本人合計所得金額超過1,000萬日圓，則無法適用配偶扣除。

配偶扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

您的合計所得金額	扣除額
	扣除對象配偶	老人扣除對象配偶
900萬日圓以下	38萬日圓	48萬日圓
超過900萬日圓〜950萬日圓以下	26萬日圓	32萬日圓
超過950萬日圓〜1,000萬日圓以下	13萬日圓	16萬日圓

詳情請參閱No.1191 配偶扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

配偶特別扣除

即使無法適用配偶扣除，也可能依照配偶的所得金額，適用一定金額的扣除。

這項制度稱為「配偶特別扣除」。

配偶特別扣除的條件如下。※粗體字部分為與配偶扣除不同的條件。

• 與您（納稅人）共同維持生計
• 全年合計所得金額超過62萬日圓～133萬日圓以下
• 作為藍色申報者的事業專職者而全年未曾領取薪資，或不是白色申報者的事業專職者
• 配偶本人未適用配偶特別扣除

配偶特別扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

若進行年末調整的本人合計所得金額超過1,000萬日圓，則無法適用配偶特別扣除。

此外，事實婚姻關係者不包含在內。

配偶的合計所得金額	您的合計所得金額及其對應的扣除額
	900萬日圓以下	超過900萬日圓〜950萬日圓以下	超過950萬日圓〜1,000萬日圓以下
超過62萬日圓〜95萬日圓以下	38萬日圓	26萬日圓	13萬日圓
超過95萬日圓〜100萬日圓以下	36萬日圓	24萬日圓	12萬日圓
超過100萬日圓〜105萬日圓以下	31萬日圓	21萬日圓	11萬日圓
超過105萬日圓〜110萬日圓以下	26萬日圓	18萬日圓	9萬日圓
超過110萬日圓〜115萬日圓以下	21萬日圓	14萬日圓	7萬日圓
超過115萬日圓〜120萬日圓以下	16萬日圓	11萬日圓	6萬日圓
超過120萬日圓〜125萬日圓以下	11萬日圓	8萬日圓	4萬日圓
超過125萬日圓〜130萬日圓以下	6萬日圓	4萬日圓	2萬日圓
超過130萬日圓〜133萬日圓以下	3萬日圓	2萬日圓	1萬日圓

詳情請參閱No.1195 配偶特別扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

扶養扣除

若您有符合所得稅法規定的扶養親屬，即可適用此項扣除。

扶養扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

區分		扣除額
一般扣除對象扶養親屬　※1		38萬日圓
特定扶養親屬　※2		63萬日圓
老年扶養親屬 ※3	非同住老年親屬等	48萬日圓
	同住老年親屬等 ※4	58萬日圓

※1：指扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿16歲以上者。

※2：指扣除對象扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿19歲、未滿23歲者。

※3：指扣除對象扶養親屬中，在該年度12月31日時年滿70歲以上者。

※4：「同住老年親屬等」是指老年扶養親屬中，為您或配偶的父母、祖父母等平時同住者。若因治療長期住院，仍視為同居；但若入住安養機構或老人之家，因住所不同則不屬於同居。

詳情請參閱No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

特定親屬特別扣除

當您的扶養親屬（不含配偶）年齡在19歲以上未滿23歲，且合計所得金額超過62萬日圓且在123萬日圓以下時，可適用此項扣除。

特定親屬特別扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

特定親屬的合計所得金額 （若僅有薪資收入時的收入金額（註））	特定親屬特別扣除額
超過62萬日圓 85萬日圓以下 （超過136萬日圓 159萬日圓以下）	63萬日圓
超過85萬日圓 90萬日圓以下 （超過159萬日圓 164萬日圓以下）	61萬日圓
超過90萬日圓 95萬日圓以下 （超過164萬日圓 169萬日圓以下）	51萬日圓
超過95萬日圓 100萬日圓以下 （超過169萬日圓 174萬日圓以下）	41萬日圓
超過100萬日圓 105萬日圓以下 （超過174萬日圓 179萬日圓以下）	31萬日圓
超過105萬日圓 110萬日圓以下 （超過179萬日圓 184萬日圓以下）	21萬日圓
超過110萬日圓 115萬日圓以下 （超過184萬日圓 189萬日圓以下）	11萬日圓
超過115萬日圓 120萬日圓以下 （超過189萬日圓 194萬日圓以下）	6萬日圓
超過120萬日圓 123萬日圓以下 （超過194萬日圓 197萬日圓以下）	3萬日圓

（註）若適用特定支出扣除，則實際金額可能與上表不同。

若合計所得金額在62萬日圓以下，雖不屬於特定親屬特別扣除的對象，但仍可作為扶養扣除的對象。

所得金額調整扣除

當年度收入金額超過850萬日圓，且符合以下任一條件時，您與您的配偶皆可各自申報此項扣除。

即使同一生計者或扶養親屬由您以外的納稅人扶養，也可作為所得金額調整扣除的申報對象。

• 您本人為特別身心障礙者
• 同一生計配偶為特別身心障礙者
• 扶養親屬為特別身心障礙者
• 扶養親屬未滿23歲

所得金額調整扣除只要在「薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

• 所得金額調整扣除額的計算公式： ［薪資等收入金額（若超過1,000萬日圓，則以1,000萬日圓計）− 850萬日圓］ × 10%

詳情請參閱No.1411 所得金額調整扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

身心障礙扣除

當本人、同一生計配偶或扶養親屬中有人為身心障礙者時，可適用此項扣除。

若符合下列條件，也可適用於未滿16歲的扶養親屬。

手冊等類別	特別身心障礙者	身心障礙者
身體障礙者手冊	1級、2級	3〜6級
精神障礙者保健福利手冊	1級	2級、3級
療育手冊（愛護手冊等）	A（或1、2）	B（或3、4）
長期臥病在床者	符合	ー

身心障礙扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

類別	扣除額
身心障礙者	27萬日圓
特別身心障礙者	40萬日圓
同居特別身心障礙者※	75萬日圓

※「同居特別身心障礙者」是指符合特別身心障礙者資格的同一生計配偶或扶養親屬，且與您、您的配偶或與您同一生計的親屬其中一人同居。

詳情請參閱No.1160 身心障礙扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

半工半讀學生扣除

一邊工作一邊就學者，可適用此項扣除。

只要在該年度的12月31日時，符合以下所有條件即可申報。

• 有薪資所得等因工作而獲得的所得
• 合計所得金額在89萬日圓以下，且上述以外的所得不超過10萬日圓
• 就讀於特定學校的學生

半工半讀學生扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

區分	扣除額
半工半讀學生扣除	27萬日圓

詳情請參閱No.1175 半工半讀學生扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

單親扣除

無論婚姻經歷或性別，只要獨自養育子女，即可適用此項扣除。

只要在該年度的12月31日時，符合以下所有條件即可申報。

• 非處於事實婚姻狀態
• 有與您共同維持生計的子女 ※此處的子女，僅限於該年度的總所得金額等在62萬日圓以下，且未成為他人同一生計配偶或扶養親屬的人。
• 合計所得金額在500萬日圓以下

單親扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

區分	扣除額
單親扣除	35萬日圓

詳情請參閱No.1171 單親扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

寡婦扣除

在與丈夫離婚或喪偶後未再婚，或丈夫生死不明的情況下，可適用此項扣除。

在該年度12月31日時，若符合以下任一條件，即可申報此扣除。

另外，處於事實婚姻關係者不在適用範圍內。

• 與丈夫離婚後未再婚，且有扶養親屬（僅限未成為他人的同一生計配偶或扶養親屬者），合計所得金額在500萬日圓以下
• 與丈夫死別後未再婚，或屬於丈夫生死不明者，合計所得金額在500萬日圓以下

寡婦扣除只要在「薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

區分	扣除額
寡婦扣除	27萬日圓

詳情請參閱No.1170 寡婦扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

保險費扣除

可依當年度繳納的保險費金額申報扣除。

保險費扣除只要在「薪資所得者保險費扣除申報書」中填寫必要資訊即可完成申報。

在年末調整中，可申報保險費扣除的四種類型為人壽保險費、地震保險費、社會保險費，以及小規模企業互助等繳款。

人壽保險費扣除

可就人壽保險費、醫療與長照保險費、個人年金保險費申報扣除。

三項合計的扣除上限為12萬日圓。

詳情請參閱No.1140 人壽保險費扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

針對育兒家庭的特例（提高一般人壽保險費扣除上限）

僅限令和8年（2026年）・令和9年（2027年），若有未滿23歲的扶養親屬，新制人壽保險費的一般人壽保險費扣除適用上限，將由4萬日圓提高至6萬日圓。

• 適用的保險契約： 僅限於平成24年（2012年）1月1日以後簽訂的「新制人壽保險費」（舊制人壽保險費不適用）。

• 雙薪家庭的情況： 即使子女登記為配偶的扶養親屬，只要保險費由您本人支付，您本人的年末調整也可適用上限6萬日圓的特例。

• 整體扣除上限： 一般人壽保險、醫療與長照保險、個人年金保險三項合計的整體扣除上限，仍維持12萬日圓不變。

詳情請參閱No.1140 人壽保險費扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

地震保險費扣除

可就地震保險費，以及符合特定條件的長期損害保險契約等之損害保險費申報扣除。

扣除上限為5萬日圓。

詳情請參閱No.1145 地震保險費扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

社會保險費扣除

您本人，或與您共同維持生計的配偶及扶養親屬所負擔的社會保險費（包含國民健康保險與國民年金），若由您支付則可全額申報扣除。

在年末調整中，薪資中已代扣的社會保險費無需再於申報文件中填寫。

詳情請參閱No.1130 社會保險費扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

小規模企業互助等繳款扣除

可就小規模企業互助繳款、企業型確定提撥年金、個人型確定提撥年金（iDeCo），以及身心障礙者扶養互助繳款等，按實際繳納金額全額申報扣除。

詳情請參閱No.1135 小規模企業互助等繳款扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

房貸扣除（房貸等特別扣除）

若因購屋、新建或增改建自用住宅而使用房貸，只要符合特定條件，即可申報此項扣除。

詳情請參閱No.1210 自用住宅之取得等與所得稅的稅額扣除｜國稅廳（日文）另開分頁。

SmartHR年末調整中建立的申報書種類

薪資所得者扶養扣除等（變更）申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 扶養扣除
• 身心障礙扣除
• 寡婦扣除
• 單親扣除
• 半工半讀學生扣除

此申報書有時也會簡稱為「マルフ（Maru-fu）」。

薪資所得者基礎扣除申報書 兼 薪資所得者配偶扣除等申報書 兼 特定親屬特別扣除申報書 兼 所得金額調整扣除申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 基礎扣除
• 配偶扣除／配偶特別扣除
  • 兩項扣除不可同時申報。
• 特定親屬特別扣除
• 所得金額調整扣除

薪資所得者保險費扣除申報書

此文件用於申報您從公司領取薪資時，可適用的以下各項扣除。

• 人壽保險費扣除
• 地震保險費扣除
• 社會保險費扣除
• 小規模企業互助等繳款扣除

若未加入人壽保險、地震保險或小規模企業互助等，則無需填寫此申報書。

此申報書有時也會簡稱為「マルホ（Maru-ho）」。

薪資所得者房貸等特別扣除申報書

此文件用於申報從公司領取的薪資所適用的房貸扣除。

申報房貸扣除的第一年無法透過年末調整辦理，必須進行確定申報。

自完成確定申報的隔年起，即可在年末調整中持續獲得該項扣除。

其他用語

連帶債務

辦理房屋貸款時，如由一人作為主債務人，另一人作為連帶債務人，稱為「連帶債務」。

範例：購買5,000萬日圓的房屋

在以下的連帶債務情況下，夫妻雙方皆為債務人，對房貸均負有償還義務，因此雙方都可申報房貸扣除。

• 丈夫作為主債務人，借款5,000萬日圓
• 妻子為連帶債務人

若妻子僅為「連帶保證人」，則妻子不屬於債務人，無法申報房貸扣除。

共同貸款（ペアローン）

辦理房屋貸款時，若雙方各自申請房貸，並互為連帶保證人，稱為「共同貸款（ペアローン）」。

範例：購買5,000萬日圓的房屋

在以下的共同貸款情況下，夫妻雙方同樣皆為債務人，對房貸均負有償還義務，因此雙方都可申報房貸扣除。

• 夫妻各自借款2,500萬日圓
• 互相作為連帶保證人