年末調整用語集

本用語集將簡要說明年末調整相關用語、制度及手續所需文件等的意義與目的。

如欲進一步確認詳細內容，請參閱下列國稅廳的介紹頁面。每年9月下旬左右，會更新今年度的內容。 年末調整說明頁面｜國稅廳（日文）

今年度的稅制修訂內容，在SmartHR Mag.的文章中詳述。 2023年的年末調整僅有3點變更！同時搶先解說2024年的適用內容｜SmartHR Mag.（日文）

基本用語

收入（収入）

如您在公司上班，收入是從公司領取的「薪資、獎金」；如為經營店鋪等的自營業等，收入則是店鋪「營業額」。

收入除了以現金支付的款項外，也包含員工宿舍、伙食、商品券等實物薪資利益。

所得（所得）

收入扣掉必要經費後的金額，即稱為「所得」。

如您在公司上班，從公司領取的收入（薪資、獎金）扣掉薪資所得扣除額、所得金額調整扣除額、特定支出扣除額後的金額，即稱為「薪資所得」。

必要經費

為獲得收入而產生的直接或間接的費用，即稱為「必要經費」。

詳情請參閱No.2210　必要經費的簡單知識｜國稅廳（日文）。

預扣繳（源泉徴収）

所得者依規定根據該年度所得自行計算稅額後，進行申報及繳納。

所得者如在公司上班，支付薪資的公司可從薪資扣掉所得稅，代替員工向國家繳納。

此即稱為「預扣繳」。

年末調整（年末調整）

確認從公司已支付給員工的全年薪資、獎金當中預扣繳的所得稅等金額，是否和原本應繳納的全年稅額一致，並調整溢缺的手續，即稱為「年末調整」。

關於申報扣除額時提交的文件，在本頁面中的「透過SmartHR年末調整製作的申報書種類」項目詳述。

確定申報（確定申告）

相對於年末調整是精算「薪資所得的所得稅」，確定申報則是精算「當年度產生之全部所得的所得稅」。

所得者原則上都需要進行確定申報，若是在公司上班，大多數人皆能以年末調整取代，而免去確定申報。

如需要進行確定申報，詳情請參閱No.2020 確定申報｜國稅廳（日文）。

扣除（控除）

字面上的意思為「從某項金額中扣掉一定金額」。

若正確申報扣除，將有機會減少須繳納的所得稅或住民稅。

年末調整相關扣除種類，在本頁面中的「扣除種類」項目詳述。

扶養親屬（扶養親族）

當年度12月31日時，符合下列所有必要條件者即為扶養親屬。

• 配偶以外的親屬（6等親內的血親及3等親內的姻親）、都道府縣知事委託養育的兒童（即所謂的寄養兒童）或市町村長委託養護的老人
• 與您（納稅義務人）為同一家計
• 年度合計所得金額為48萬日圓以下（僅有薪資時薪資收入在103萬日圓以下）
• 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資，或不具有白色申報者的事業專職者身分

※詳情請參閱No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文）。

同一家計配偶（同一生計配偶者）

在所得稅法中，「當年度12月31日時符合下列所有必要條件的配偶」。

非正式婚姻關係者不包含在配偶之列。

• 與您（納稅義務人）為同一家計
• 年度合計所得金額為48萬日圓以下
• 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資，或不具有白色申報者的事業專職者身分

※詳情請參閱同一家計配偶｜國稅廳（日文）。

扣除對象配偶（控除対象配偶者）

若您（獲得扣除的本人）的合計所得金額為1,000萬日圓以下，在12月31日時符合下列所有必要條件者即符合「扣除對象配偶」。

• 符合民法規定的配偶（非正式婚姻關係者不適用）
• 與您（納稅義務人）為同一家計
• 年度合計所得金額為48萬日圓以下（僅有薪資時薪資收入在103萬日圓以下）
• 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資，或不具有白色申報者的事業專職者身分

※詳情請參閱扣除對象配偶｜國稅廳（日文）。

老人扣除對象配偶（老人控除対象配偶者）

在扣除對象配偶中，「當年度12月31日時年齡為70歲以上者」。

※詳情請參閱老人扣除對象配偶｜國稅廳（日文）。

預扣繳扣除對象配偶（源泉控除対象配偶者）

您自己的合計所得金額為900萬日圓以下（僅有薪資時薪資收入在1,095萬日圓以下）時，符合下列必要條件的配偶即為「預扣繳扣除對象配偶」。

• 與您（納稅義務人）為同一家計
• 年度合計所得金額為95萬日圓以下（僅有薪資時薪資收入在150萬日圓以下）
• 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資，或不具有白色申報者的事業專職者身分

依規定，您應於「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載預扣繳扣除對象配偶資訊，但並不直接影響年末調整之精算。 ※用於計算公司支付予員工之薪資、獎金等進行預扣繳。

扣除種類

基本扣除（基礎控除）

所有合計所得金額為2,500萬日圓以下者皆適用的扣除。

只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊，即可申報基本扣除。

您的合計所得金額	扣除額
2,400萬日圓以下	48萬日圓
2,400萬日圓以上〜2,450萬日圓以下	32萬日圓
2,450萬日圓以上〜2,500萬日圓以下	16萬日圓
2,500萬日圓以上	0日圓

※詳情請參閱 No.1199 基本扣除｜國稅廳（日文） 。

薪資所得扣除（給与所得控除）

根據薪資、獎金等收入金額計算出相當於經費的金額後，予以扣除的金額。

薪資所得扣除額的計算公式如下所示。

您的薪資等收入金額	薪資所得扣除額的計算公式或扣除額
162萬5,000日圓以下	扣除額55萬日圓
162萬5,000日圓以上〜180萬日圓以下	收入金額×40％−10萬日圓
180萬日圓以上〜360萬日圓以下	收入金額×30％＋8萬日圓
360萬日圓以上〜660萬日圓以下	收入金額×20％＋44萬日圓
660萬日圓以上〜850萬日圓以下	收入金額×10％＋110萬日圓
850萬日圓以上	扣除額195萬日圓（上限）

※詳情請參閱 No.1410 薪資所得扣除｜國稅廳（日文） 。

配偶扣除（配偶者控除）

當您有扣除對象配偶時，可依據您的合計所得金額獲得的扣除。

進行年末調整之本人的合計所得金額若為1,000萬日圓以上，將無法獲得配偶扣除。

只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊，即可申報配偶扣除。

您的合計所得金額	扣除額
	扣除對象配偶（控除対象配偶者）	老人扣除對象配偶（老人控除対象配偶者）
900萬日圓以下	38萬日圓	48萬日圓
900萬日圓以上〜950萬日圓以下	26萬日圓	32萬日圓
950萬日圓以上〜1,000萬日圓以下	13萬日圓	16萬日圓

※詳情請參閱 No.1191 配偶扣除｜國稅廳（日文） 。

配偶特別扣除（配偶者特別控除）

即使無法獲得配偶扣除，有時仍可依據配偶的所得金額獲得一定金額的扣除。

此即稱為「配偶特別扣除」。

配偶特別扣除的必要條件如下所示。※粗體字是與配偶扣除的差異部分。

• 與您（納稅義務人）為同一家計
• 年度合計所得金額為48萬日圓以上〜133萬日圓以下
• 當年度不曾以青色申報者的事業專職者身分支領薪資，或不具有白色申報者的事業專職者身分
• 配偶未適用配偶特別扣除

只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊，即可申報配偶特別扣除。

此外，進行年末調整之本人的合計所得金額若為1,000萬日圓以上，將無法獲得配偶特別扣除。

並且，非正式婚姻關係者不包含在配偶之列。

配偶的合計所得金額	您的合計所得金額與對應的扣除額
	900萬日圓以下	900萬日圓以上〜950萬日圓以下	950萬日圓以上〜1,000萬日圓以下
48萬日圓以上〜95萬日圓以下	38萬日圓	26萬日圓	13萬日圓
95萬日圓以上〜100萬日圓以下	36萬日圓	24萬日圓	12萬日圓
100萬日圓以上〜105萬日圓以下	31萬日圓	21萬日圓	11萬日圓
105萬日圓以上〜110萬日圓以下	26萬日圓	18萬日圓	9萬日圓
110萬日圓以上〜115萬日圓以下	21萬日圓	14萬日圓	7萬日圓
115萬日圓以上〜120萬日圓以下	16萬日圓	11萬日圓	6萬日圓
120萬日圓以上〜125萬日圓以下	11萬日圓	8萬日圓	4萬日圓
125萬日圓以上〜130萬日圓以下	6萬日圓	4萬日圓	2萬日圓
130萬日圓以上〜133萬日圓以下	3萬日圓	2萬日圓	1萬日圓

※詳情請參閱 No.1195 配偶特別扣除｜國稅廳（日文） 。

扶養扣除（扶養控除）

當您有在所得稅法上的扶養親屬時可獲得的扣除。

只要在「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載必要資訊，即可申報扶養扣除。

分類		扣除額
一般扣除對象扶養親屬　※1		38萬日圓
特定扶養親屬　※2		63萬日圓
老人扶養親屬 ※3	同居年長親屬等以外者	48萬日圓
	同居年長親屬等 ※4	58萬日圓

※1：在扶養親屬中，當年度12月31日時年齡為16歲以上者。

※2：在扣除對象扶養親屬中，當年度12月31日時年齡為19歲以上、未滿23歲者。

※3：在扣除對象扶養親屬中，當年度12月31日時年齡為70歲以上者。

※4：「同居年長親屬等」定義：在老人扶養親屬中，您或配偶的父母、祖父母等平時同居者。為了治療而長期住院等情形視為符合同居，惟入住老人安養中心等彼此住處不同時，則不符合同居。

※詳情請參閱 No.1180 扶養扣除｜國稅廳（日文） 。

所得金額調整扣除（所得金額調整控除）

當年度收入金額850萬日圓以上，且符合下列任一必要條件時，您與配偶各自可申報的扣除。

即使同一家計者或扶養親屬已被您以外的所得者列入扶養，仍可作為所得金額調整扣除對象進行申報。

• 您本身為特別障礙者
• 同一家計者為特別障礙者
• 扶養親屬為特別障礙者
• 扶養親屬未滿23歲

只要在「薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書」記載必要資訊，即可申報所得金額調整扣除。

所得金額調整扣除額的計算公式

［薪資等收入金額（上限1,000萬日圓）−850萬日圓］×10%

※詳情請參閱 No.1411 所得金額調整扣除｜國稅廳（日文） 。

障礙者扣除（障害者控除）

當本人、同一家計配偶或扶養親屬為障礙人士時可獲得的扣除。

只要符合以下必要條件，未滿16歲的扶養親屬也可適用。

手冊等	特別障礙者	障礙者
身體障礙者手冊	1級、2級	3〜6級
精神障礙者保險福利手冊	1級	2級、3級
療育手冊（愛護手冊等）	A	B
常年臥床不起者	適用	ー

只要在「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載必要資訊，即可申報障礙者扣除。

分類	扣除額
障礙者	27萬日圓
特別障礙者	40萬日圓
同居特別障礙者※	75萬日圓

※同居特別障礙者為符合特別障礙者的同一家計配偶或扶養親屬，且平時與您、配偶或同一家計親屬中的任一人士同居者。

※詳情請參閱 No.1160 障礙者扣除｜國稅廳（日文） 。

半工半讀扣除（勤労学生控除）

當您一邊工作一邊就學時可獲得的扣除。

當年度12月31日時，如果您符合下列所有事項即可獲得扣除。

• 有薪資所得等，半工半讀獲得的所得
• 合計所得金額為75萬日圓以下，且來自上述半工半讀獲得的所得以外的所得為10萬日圓以下
• 必須為特定學校的學生

只要在「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載必要資訊，即可申報半工半讀扣除。

分類	扣除額
半工半讀扣除	27萬日圓

※詳情請參閱 No.1175 半工半讀扣除｜國稅廳（日文） 。

單親家長扣除（ひとり親控除）

針對獨自扶養小孩者設立的扣除，無論性別或是否曾結婚。

當年度12月31日時，如果您符合下列所有事項即可獲得扣除。

• 您本身無非正式婚姻對象
• 有同一家計的子女　※子女僅限當年度總所得金額等為48萬日圓以下、未與他人列為同一家計配偶或扶養親屬者。
• 合計所得金額為500萬日圓以下

只要在「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載必要資訊，即可申報單親家長扣除。

分類	扣除額
單親家長扣除	35萬日圓

※詳情請參閱 No.1171 單親家長扣除｜國稅廳（日文） 。

寡婦扣除（寡婦控除）

當丈夫過世或離婚後未再婚，或丈夫生死不明時可獲得的扣除。

當年度12月31日時，如果您符合下列事項即可獲得扣除。

此外，有非正式婚姻者不適用。

• 與丈夫離婚後未再婚，有扶養親屬者（僅限未與他人列為同一家計配偶或扶養親屬者），合計所得金額為500萬日圓以下
• 當丈夫過世後未再婚，或丈夫生死不明者，合計所得金額為500萬日圓以下

只要在「薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書」記載必要資訊，即可申報寡婦扣除。

分類	扣除額
寡婦扣除	27萬日圓

※詳情請參閱 No.1170 寡婦扣除｜國稅廳（日文） 。

保險費扣除（保険料控除）

依據您當年度已支付的保險費可獲得的扣除。

年末調整時，可申報生命保險、地震保險、社會保險及小型企業互助等分期支付等4種保險費扣除。

生命保險費扣除（生命保険料控除）

生命保險費、看護醫療保險費及個人年金保險費可獲得扣除。

3種保險費合計扣除上限金額為12萬日圓。

※詳情請參閱No.1140 生命保險費扣除｜國稅廳（日文） 。

地震保險費扣除（地震保険料控除）

地震保險費與一定期間的長期損害保險合約等相關損害保險費（設有必要條件）可獲得扣除。

扣除上限金額為5萬日圓。

※詳情請參閱No.1145 地震保險費扣除｜國稅廳（日文） 。

社會保險費扣除（社会保険料控除）

與您為同一家計的配偶或扶養親屬的社會保險費，已支付的金額可全額扣除。

您的社會保險費（由薪資扣款部分）不需要記載於年末調整時提交的文件。

※詳情請參閱No.1130 社會保險費扣除｜國稅廳（日文） 。

小型企業互助等分期支付扣除（小規模企業共済等掛金控除）

小型企業互助等分期支付、定額撥款年金或身心障礙者扶養互助分期支付，已支付的金額可全額扣除。

※詳情請參閱 No.1135 小型企業互助等分期支付扣除｜國稅廳（日文）。

透過SmartHR年末調整製作的申報書種類

薪資所得者的扶養扣除等（變更）申報書（給与所得者の扶養控除等（異動）申告書）

針對於從公司領取的薪資，用於獲得下列扣除所填寫的文件。

• 扶養扣除（扶養控除）
• 障礙者扣除（障害者控除）
• 寡婦扣除（寡婦控除）
• 單親家長扣除（ひとり親控除）
• 半工半讀扣除（勤労学生控除）

申報書名稱有時會簡稱為「扶養扣除申報書（マルフ）」。

薪資所得者的基本扣除申報書 兼 薪資所得者的配偶扣除等申報書 兼 所得金額調整扣除申報書（給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書）

針對於從公司領取的薪資，用於獲得下列扣除所填寫的文件。

• 基本扣除（基礎控除）
• 配偶扣除／配偶特別扣除（配偶者控除/配偶者特別控除）　※無法同時獲得2項扣除
• 所得金額調整扣除（所得金額調整控除）

薪資所得者的保險費扣除等申報書（給与所得者の保険料控除等申告書）

針對於從公司領取的薪資，用於獲得下列扣除所填寫的文件。

• 生命保險費扣除（生命保険料控除）
• 地震保險費扣除（地震保険料控除）
• 社會保險費扣除（社会保険料控除）
• 小型企業互助等分期支付扣除（小規模企業共済等掛金控除）

如果您未加入生命保險、地震保險、小型企業互助等保險，不需要填寫。

申報書名稱有時會簡稱為「保險費扣除申報書（マルホ）」。

薪資所得者的（特定增改建等）住宅借款等特別扣除申報書（給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書）

針對於從公司領取的薪資，用於獲得房貸扣除所填寫的文件。

由於獲得房貸扣除的頭一年無法進行年末調整，需要進行確定申報。

完成確定申報的隔年起，可透過年末調整繼續獲得扣除。

如在2020年以後開始為適用對象時，則文件名稱為「（特定增改建等）住宅借款等特別扣除申報書 兼（特定增改建等）住宅借款等特別扣除計算明細書」（給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書 兼（特定増改築等）住宅借入金等特別控除計算明細書）。

其他用語

連帶債務（連帯債務）

指辦理房貸時，一人為主債務人、另一人為連帶債務人。

範例：購入5,000萬日圓的房屋時

• 丈夫為主債務人，借款5,000萬日圓
• 妻子為連帶債務人

如為上述連帶債務案例，由於夫妻雙方皆為債務人且有義務償還貸款，因此夫妻雙方皆可申報房貸扣除。

如果妻子為「連帶保證人」，由於妻子並非債務人，因此無法申報房貸扣除。

共同貸款（ペアローン）

指辦理房貸時，兩人皆有辦理房貸、且互為連帶保證人。

範例：購入5,000萬日圓的房屋時

• 夫妻分別借款2,500萬日圓
• 夫妻互為連帶保證人

如為上述共同貸款案例，由於夫妻雙方皆為債務人且有義務償還貸款，因此夫妻雙方皆可申報房貸扣除。