有配偶或扶養親屬領取離職給付時的處理方式

因應令和4年度稅制修正，自令和5年（2023年）起提交的「扶養扣除等（異動）申報書」中，「住民稅相關事項」新增了「有領取離職給付等的配偶／扶養親屬」項目。

以下說明新增項目的內容，以及當有符合條件的配偶或扶養親屬時的應對方式。

需要輸入此項目的對象

• 若未領取離職給付且合計所得金額在133萬日圓以下，則屬於今年的扶養對象；但若因領取離職給付使合計所得金額超過133萬日圓，則不屬於今年的扶養對象之配偶
• 若未領取離職給付且合計所得金額在58萬日圓以下，則屬於今年的扶養對象；但若因領取離職給付使合計所得金額超過58萬日圓，則不屬於今年的扶養對象之親屬

新增項目的概要與背景

自令和5年（2023年）起提交的「扶養扣除等（異動）申報書」中，「住民稅相關事項」新增了以下兩項。

1. 「有離職給付等的配偶／扶養親屬」欄位：若配偶（與您共同維持生計，且扣除離職所得後的合計所得估計金額在133萬日圓以下）或扶養親屬有領取離職給付時，請填寫此欄
2. 「寡婦或單親」欄位：若您有扶養在扣除離職所得後的合計所得估計金額為58萬日圓以下的親屬，並因此符合寡婦或單親條件，請勾選此項

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背景

在配偶或扶養親屬的「合計所得金額」中，是否包含屬於分離課稅的離職所得金額，於所得稅與住民稅之間的計算方式有所不同。 若配偶或扶養親屬領取了離職給付等款項，在不含離職所得的情況下，若其合計所得金額為配偶時不超過133萬日圓、或為扶養親屬時不超過58萬日圓，則在住民稅上仍可能符合扶養扣除的條件。 由於在所得稅制度下，此情況不再視為扶養對象，導致住民稅的扶養扣除無法適用，因此新增了此項目以解決該問題。

有符合條件的配偶或扶養親屬時的對應方式

若有符合條件的配偶或扶養親屬，請依下列步驟回答問卷，以正確適用住民稅扣除。

配偶的情況

1. 在問題54「請輸入配偶資訊」中，選擇「明年扶養」或「不扶養」
2. 勾選「今年因領取離職給付而不再符合扶養資格」項目
3. 輸入配偶資訊

輸入的內容將顯示於「有離職給付等的配偶／扶養親屬」欄位中。

扶養家屬的情況

即使因領取離職給付而不再屬於稅法上的扶養對象，也需以「有稅法上的扶養親屬」為前提繼續作答。

1. 在問題38「您是否有扶養的親屬（稅法上的扶養親屬）？」中選擇「是」
2. 在問題40「請輸入扶養親屬（不含配偶）的資訊」中，針對符合條件的親屬，在扶養狀況欄選擇「明年扶養」或「不扶養」
3. 勾選「今年因領取離職給付而不再符合扶養資格」項目
4. 輸入親屬資訊

輸入的內容將顯示於「有離職給付等的配偶／扶養親屬」欄位中。

負責人直接編輯輸入資訊時的注意事項

若員工未回答問卷，而是由負責人直接編輯資訊時，下列情況將不支援自動反映。

• 不符合所得稅上的寡婦條件，但符合住民稅上的寡婦條件者
  • 「扶養扣除等（異動）申報書」的「住民稅相關事項」中無法自動顯示「寡婦」，請以手寫方式補記。
• 不符合所得稅上的單親條件，但符合住民稅上的單親條件者
  • 「扶養扣除等（異動）申報書」的顯示不受影響。但在「員工資訊CSV」中不會顯示「今年因領取離職給付而不再符合扶養資格的配偶／扶養親屬（寡婦・單親）原因」。

文件顯示範例

以下範例中，該扶養親屬在所得稅不屬於扣除對象，但在住民稅可適用扣除。

• 薪資收入：100萬日圓（薪資所得：45萬日圓）
• 離職金：1,000萬日圓（離職所得：30萬日圓）

此情況下，「扶養扣除等（異動）申報書」的B欄「扣除對象扶養親屬」不會顯示該親屬資訊，而會顯示在「有領取離職給付等的配偶／扶養親屬」欄位中。 「寡婦或單親」欄位會根據申報人是否符合寡婦或單親的要件，以及是否有領取離職給付的扶養親屬自動判定。

若有多位符合條件的配偶或扶養親屬，系統會自動建立多份「扶養扣除等（異動）申報書」。